Консультант плюс лого

Финансовые консультации

Вопросы и ответы по бухучёту и налогообложению


Вопрос:

С 01.01.2017 вступили в силу изменения в ст. 105.14 НК РФ, согласно которым не признаются контролируемыми сделки по предоставлению поручительств (гарантий) в случае, если все стороны такой сделки являются российскими организациями, не являющимися банками (пп. 6 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).

Договор поручительства, в соответствии с параграфом 5 “Поручительство” гл. 23 Гражданского кодекса РФ, предусматривает три субъекта правоотношений: кредитора, поручителя и должника. По договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части (п. 1 ст. 361 ГК РФ). При этом договор поручительства может быть заключен без согласия или уведомления должника, что подтверждается п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.07.2012 N 42 “О некоторых вопросах разрешения споров, связанных с поручительством”.

Так как должник по договору поручительства, заключенному без его согласия или уведомления между кредитором и поручителем, не является стороной договора, то, соответственно, будут ли согласно положениям ст. 105.14 НК РФ признаваться контролируемыми сделки договора поручительства между кредитором и поручителем, в которых одновременно выполнены следующие условия:

– договор заключен между кредитором – российским банком и поручителем – российской организацией, не являющейся банком;

– кредитор и поручитель не являются взаимозависимыми организациями;

– договор поручительства заключается без участия должника – российской организации, являющейся взаимозависимой по отношению к поручителю?

Ответ…

Вопрос:

Налоговые органы в рамках выездной налоговой проверки вправе проводить мероприятие налогового контроля, предусмотренное ст. 94 НК РФ, – выемку документов и предметов.

Согласно п. 2 ст. 94 НК РФ, а также Рекомендациям ФНС России по проведению мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками (Письмо от 17.07.2013 N АС-4-2/12837), не допускается производство выемки документов и предметов в ночное время. Ночным временем является промежуток времени с 22 до 6 часов по местному времени (ст. 5 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации).

При этом нормативные акты не раскрывают, что именно подразумевается под выемкой в п. 2 ст. 94 НК РФ.

Что именно подразумевается под выемкой предметов и документов в п. 2 ст. 94 НК РФ (не допускаемой в ночное время): только непосредственные действия по изъятию предметов и документов либо вся процедура мероприятия налогового контроля в целом, включая составление и подписание протокола выемки документов и предметов вместе с приложениями к протоколу – описями предметов и документов и возражений налогоплательщика к протоколу выемки предметов и документов, а также подписание протокола?

Если составление протокола выемки предметов и документов окончено в 23 ч 40 мин. по местному времени, при этом непосредственно действия по изъятию у налогоплательщика самих документов и предметов завершены до 22 ч 00 мин., считается ли выемка производимой в ночное время?

Ответ…

 

Вопрос:

О налоге на прибыль при получении по решению суда возмещения ранее потраченных средств целевых поступлений.

Ответ…

Вопрос:

Об НДФЛ и страховых взносах с возмещения расходов, связанных со служебными поездками, работникам с разъездным характером работы.

Ответ…

Вопрос:

Гражданин РФ принят на работу в организацию на территории РФ в октябре 2016 г. со статусом нерезидента РФ. По истечении срока, предусмотренного п. 2 ст. 207 НК РФ, работник фактически находился на территории РФ более 183 дней в течение следующих подряд 12 месяцев. Тем самым 15 июня 2017 г. работник приобрел статус резидента РФ, подтверждением чего является копия заграничного паспорта с отметками о пересечении границы РФ. Начиная с момента приема на работу организация, выступающая налоговым агентом, исчисляла и удерживала НДФЛ с доходов работника по ставке 30%. По получении статуса резидента работник обратился в организацию с заявлением о пересчете и возврате налога за 2017 г. по ставке 13%.

Должна ли организация применить ставку НДФЛ 13% по доходам, полученным начиная с 15.06.2017?

Может ли организация применить положения ст. 231 НК РФ по отношению к суммам НДФЛ, удержанным из доходов работника по повышенной ставке 30% в 2016 и 2017 гг., пересчитать их по ставке 13% и вернуть работнику излишне удержанный НДФЛ?

Как организация должна вернуть излишне удержанный НДФЛ: общей суммой единовременно работнику по его представленному заявлению в соответствии со ст. 231 НК РФ в счет предстоящих платежей как по указанному работнику, так и по иным работникам, с доходов которых организация как налоговый агент производит удержание такого налога, либо организация должна излишне удержанный налог относить к зачету в счет уплаты НДФЛ в следующих месяцах текущего налогового периода, или возврат должен быть осуществлен иным способом?

Ответ…

Вопрос:

Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ были утверждены форма расчета по страховым взносам, Порядок его заполнения, а также Формат представления расчета по страховым взносам в электронной форме.

Как указано в абз. 5 Письма ФНС России от 17.03.2017 N БС-4-11/4859, разд. 3 расчета заполняется плательщиком на всех застрахованных лиц, в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения, в том числе и на уволенных в предыдущем отчетном периоде.

Нужно ли плательщику заполнять разд. 3 расчета по страховым взносам на застрахованных лиц, уволенных в предыдущем отчетном периоде, в пользу которых в отчетном периоде никаких выплат и иных вознаграждений не начислялось?

Ответ…

Вопрос:

О применении пониженных тарифов страховых взносов ИП, применяющим ПСН и производящим выплаты и иные вознаграждения физлицам.

Ответ…

Вопрос:

О предельном размере доходов ИП, применяющего ПСН и УСН.

Ответ…

Вопрос:

Организация направляет своих работников в командировку на основании приказов и приобретает билеты на поезд или самолет. Позднее в связи с производственной необходимостью командировка может быть отменена или дата выезда в командировку может быть перенесена на другой срок. При возврате билета транспортной организацией удерживается сбор (штраф).

Верно ли, что удержанные транспортной организацией сборы (штрафы) за возврат билетов можно учесть во внереализационных расходах при исчислении налога на прибыль на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ как неустойку?

Ответ…

Вопрос:

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 25.05.2017 N 625 с 01.07.2017 в формы счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур введена новая строка “Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)”.

Согласно ст. 169 НК РФ в редакции, вступающей в силу с 01.07.2017, в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, в счете-фактуре на аванс и в корректировочном счете-фактуре должен быть указан, в частности, идентификатор государственного контракта, договора (соглашения). При этом установлено, что данный реквизит указывается при наличии.

Между организацией и поставщиками отсутствуют отношения, которые оформляются в рамках государственных контрактов. В связи с этим поставщики не вносят изменения в формы счетов-фактур, электронных счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур или УПД, которые будут предоставляться организации с 01.07.2017, так как:

– идентификатор государственного контракта указывается при его наличии (пп. 6.2 п. 5 ст. 169 НК РФ);

– поставщики не осуществляют поставки по госконтрактам;

– отсутствие строки “Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)” в счете-фактуре, корректировочном счете-фактуре не препятствует налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, то есть в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

Правомерно ли применение вычета по НДС, если в счете-фактуре, электронном счете-фактуре, корректировочном счете-фактуре или УПД от поставщиков, выставленных после 01.07.2017, не будет содержаться строки “Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)”?

Ответ…

Вопрос:

Организация планирует произвести на арендованном объекте недвижимого имущества по местонахождению обособленного подразделения, не имеющего отдельного баланса, капитальные вложения в форме неотделимых улучшений в арендованный объект недвижимого имущества. Указанные капитальные вложения будут учитываться на балансе организации.

Правомерны ли уплата налога на имущество организаций и представление декларации по месту нахождения организации?

Ответ…

Вопрос:

ООО является организатором независимой программы лояльности (далее – программа).

Суть программы сводится к тому, что при оплате покупки у продавца – участника программы (далее – партнер) банковской картой, аккредитованной по личному заявлению пользователя карты – физического лица банком-эмитентом в программе, покупателю в виде перевода денежных средств на счет карты возвращается (компенсируется) за счет средств партнера часть стоимости покупки – рекламная скидка.

То есть рекламная скидка предоставляется партнером покупателю не в момент продажи, а с отсрочкой во времени, после поступления средств покупателя в полном объеме на расчетный счет продавца, и эту операцию осуществляет общество, с которым у партнера подписан соответствующий агентский договор, так как общество получает от банка-эмитента транзакционный отчет по покупкам, оплаченным картами, аккредитованными в программе.

Данная услуга общества необходима партнеру, так как она позволяет полностью исключить фактор воровства кассиров, которое возможно при предоставлении скидки по обыкновенной дисконтной карте.

Должно ли общество удерживать НДФЛ с суммы компенсированных рекламных скидок, полученных держателями карт?

Ответ…

Вопрос:

О налоге на прибыль при приобретении права требования в иностранной валюте.

Ответ…

Вопрос:

Об учете в целях налога на прибыль организацией-правопреемником убытков присоединенной организации и их документальном подтверждении.

Ответ…

Вопрос:

О вычете НДС на основании кассовых чеков по товарам, приобретенным в розничной торговле.

Ответ…

Вопрос:

В октябре 2015 г. по договору поставки в рамках отдельной спецификации организация приобрела оборудование, которое в этом же месяце смонтировано и введено в эксплуатацию в качестве объекта ОС.

В мае 2017 г. по указанной спецификации заключено дополнительное соглашение на уменьшение стоимости ранее поставленного и смонтированного оборудования.

Можно ли для целей налога на прибыль уменьшить стоимость ОС, ранее принятого к учету? Если да, то в каком периоде?

Ответ…

Вопрос:

Организация выписала простой вексель со сроком платежа по предъявлении, но не ранее 15.10.2015. Этот вексель не был предъявлен к платежу. Когда организация должна включить просроченную задолженность по векселю в состав внереализационных доходов по налогу на прибыль – 15.10.2016, 15.10.2019 или в иную дату?

Ответ…

Вопрос:

Об определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества в целях налога на прибыль.

Ответ…

Вопрос:

Об учете в целях УСН стоимости излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации, и расходов по оплате товаров.

Ответ…

Вопрос:

Об учете убытка, полученного от реализации права требования как финансовой услуги, в целях налога на прибыль.

Ответ…

Вопрос:

О страховых взносах с вознаграждений, выплачиваемых работникам на основании исключительной лицензии на использование изобретений.

Ответ…

Вопрос:

Об учете в целях налога на прибыль имущества, полученного акционером (участником) при ликвидации дочернего общества, акции (доли) которого приобретены на вторичном рынке.

Ответ…

Вопрос:

По договору поставщик в случае уточнения количества поставленного товара и изменения его цены (в зависимости от качества товара) одновременно выставляет два корректировочных счета-фактуры и последовательно корректирует данные показатели (в первом – количество, во втором – цену). При повторном изменении стоимости товара поставщик указывает в строке 1б корректировочного счета-фактуры номер и дату первого корректировочного счета-фактуры. Такой порядок заполнения корректировочных счетов-фактур рекомендован в Письме Минфина России от 26.05.2015 N 03-07-09/30177: при повторном изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, в строке 1б указывать номер и дату первого корректировочного счета-фактуры.

НК РФ не урегулирован порядок заполнения строки 1б корректировочного счета-фактуры в случае нескольких корректировок (например, при второй и более корректировке).

Согласно п. 5.2 ст. 169 НК РФ корректировочные счета-фактуры должны содержать номер и дату составления и порядковый номер и дату составления счета-фактуры (счетов-фактур) (строка 1б), по которому осуществляется изменение стоимости. При этом ошибки при заполнении строки 1б корректировочного счета-фактуры не являются основанием для отказа в вычете сумм НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Какие номер и дату необходимо указать поставщику в строке 1б корректировочного счета-фактуры при повторном изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав: номер и дату первичного счета-фактуры или номер и дату первого (предыдущего) корректировочного счета-фактуры?

При наличии нескольких корректировочных счетов-фактур к одному счету-фактуре можно ли указывать в строке 1б данные первичного счета-фактуры, к которому были выставлены все последующие корректировочные счета-фактуры?

Ответ…

Вопрос:

Банк заключил кредитный договор с заемщиком – АО.

Статьей 24 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 “О банках и банковской деятельности” предусмотрено, что кредитная организация обязана осуществлять классификацию активов, выделяя сомнительные и безнадежные долги, и создавать резервы (фонды) на покрытие возможных убытков. Порядок формирования и размер образуемых резервов (фондов) кредитных организаций для покрытия возможных потерь по ссудам, валютных, процентных и иных финансовых рисков определяет Банк России (ст. 69 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)” (далее – Закон N 86-ФЗ)).

В целях соблюдения требований Банка России под ссудную задолженность были сформированы резервы согласно Положению Банка России от 28.06.2017 N 590-П “О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности” (далее – Положение N 590-П).

Согласно пп. 2 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ датой признания расходов в виде сумм отчислений в резервы, формируемые в соответствии с НК РФ, признается дата начисления резерва в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 292 НК РФ суммы отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные с учетом положений п. 1 ст. 292 НК РФ, включаются в состав внереализационных расходов в течение отчетного (налогового) периода.

Изменение финансовых показателей заемщика зависит от значительного количества объективных и субъективных факторов. В текущей ситуации заемщик не располагает источниками обслуживания в объеме, достаточном для полноценного обслуживания основного долга и начисленных на него процентов, в силу чего существует вероятность того, что в дальнейшем погашение соответствующих обязательств может осуществляться в ущерб текущей операционной деятельности банка. Для улучшения данной ситуации банком принята финансовая модель по замене финансовых активов заемщика – АО. По результатам конечной реализации модели на баланс банка поступят акции АО, а задолженность АО по возврату кредита перед банком прекратится.

Замена вышеуказанных активов с одновременным прекращением кредитных обязательств перед банком позволит АО применить эффективную модель управления бизнесом при отсутствии долговой нагрузки с целью дальнейшего выкупа акций.

После замены активов (ссудной задолженности на вложения в акции) АО в соответствии с Положением N 590-П банк обязан восстановить резервы по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности и сформировать резервы под вложения в акции согласно п. 2.5 Положения Банка России от 20.03.2006 N 283-П “О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери” (далее – Положение N 283-П) в аналогичном объеме.

Финансовый результат от реализации финансовой модели по данным бухучета будет равен нулю, а по данным налогового учета у банка сформируется налогооблагаемый доход в размер восстановленного резерва по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности.

С 2014 г. банк находится на санации и в тяжелом финансовом положении. Он является профессиональным участником рынка ценных бумаг и имеет лицензию на осуществление дилерской деятельности, определяет доходы и расходы по методу начисления.

В соответствии со ст. 291 “Особенности определения расходов банков” НК РФ к расходам банков относятся следующие виды расходов, понесенные при осуществлении банковской деятельности, в частности, по операциям кредитования и принятия в погашение кредитов по отступному акций или долей в уставном капитале заемщиков:

суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, расходы на формирование которого учитываются в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены ст. 292 НК РФ;

суммы отчислений в резервы под обесценение ценных бумаг, расходы на формирование которых учитываются в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены ст. 300 НК РФ;

другие расходы, связанные с банковской деятельностью.

В рамках ст. 300 НК РФ резервы под обесценение вложений в не обращающиеся на организованном рынке ценные бумаги (акции) не создаются, однако в связи с тем, что эти же резервы по ссудной задолженности по ст. 292 и пп. 19 п. 2 ст. 291 НК РФ ранее уменьшали налоговую базу, переоформляются по отступному в резервы, создаваемые под вложения в не обращающиеся на ОРЦБ акции либо в доли в уставных капиталах заемщиков, согласно п. 2.5 Положения N 283-П в аналогичных объемах и по своей экономической сути не изменяются. Можно ли их признать в целях исчисления налога на прибыль в размере превышения цен приобретения акций/долей в уставных капиталах над их рыночной стоимостью по пп. 21 п. 2 ст. 291 “другие расходы, связанные с банковской деятельностью” НК РФ?

Ответ…

Вопрос:

О формировании банком-цессионарием резервов по сомнительным долгам для целей налога на прибыль в отношении задолженности по процентам, начисленным по кредитным договорам.

Ответ…

Вопрос:

Об исчислении налога на прибыль иностранной организацией, имеющей несколько обособленных подразделений в РФ; о постановке на учет в налоговом органе при передаче иностранной организацией права использования торговой марки.

Ответ…

Вопрос:

ЗАО является акционером иностранной организации, государством постоянного местонахождения которой является Республика Кипр. Указанная иностранная организация в 2011 г. приобрела акции российского акционерного общества. Акции непрерывно принадлежат иностранной организации на праве собственности более пяти лет и в течение всего срока относятся к ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг.

Иностранная организация самостоятельно признала себя налоговым резидентом в 2017 г. в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 246.2 НК РФ. В соответствии с п. 5 ст. 246 НК РФ такая иностранная организация приравнивается к российским организациям в целях гл. 25 НК РФ и признается налогоплательщиком налога на прибыль организаций в соответствии с п. 1 ст. 246 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 284.2 НК РФ к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации акций российских организаций, применяется ставка 0%, предусмотренная п. 4.1 ст. 284 НК РФ, при условии, что на дату реализации таких акций они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

Таким образом, иностранная организация, самостоятельно признавшая себя налоговым резидентом РФ в соответствии с п. 8 ст. 246.2 НК РФ, исчисляет срок владения акциями с момента их приобретения независимо от даты получения ею статуса налогового резидента РФ.

Зависит ли исчисление указанного в п. 1 ст. 284.2 НК РФ срока владения акциями от даты получения иностранной организацией статуса налогового резидента РФ для целей налога на прибыль?

Может ли иностранная организация, самостоятельно признавшая себя налоговым резидентом РФ, применить налоговую ставку 0% к налоговой базе по налогу на прибыль, определяемой от операций по реализации приобретенных после 1 января 2011 г. акций российских организаций, если такие акции непрерывно принадлежали ей на праве собственности более пяти лет, в течение которых относились к ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг?

Ответ…


Прокомментировать

 
заказ документа
задать вопрос
300‒12‒10
8 (800) 200‒12‒10
Оставить отзыв


Интервью управляющего Ростовским региональным отделением Фонда социального страхования Татьяна Рагель.




ПРАВОВЫЕ РЕСУРСЫ


Яндекс.Метрика Рейтинг@Mail.ru
© 1993-2017 «Компьютер Инжиниринг»
344018, г. Ростов-на-Дону, ул. Текучёва, д. 234, 4‒й этаж
Тел./факс: (863) 300‒12‒10
Оставить отзыв
×