Консультант плюс лого

Финансовые консультации

Вопросы и ответы по бухучёту и налогообложению


Вопрос:

Об освобождении от НДС осуществляемых банком операций по уступке прав (требований) по обязательствам, вытекающим из кредитных договоров.

Ответ…

Вопрос:

Об НДФЛ при перечислении брокером денежных средств клиента для приобретения инвестиционных паев ПИФа.

Ответ…

Вопрос:

О выставлении счета-фактуры при возврате недвижимого имущества, принятого покупателем на учет.

Ответ…

Вопрос:

О применении ККТ организациями, оказывающими услуги по перевозке пассажиров, в том числе авиа- и железнодорожным транспортом.

Ответ…

Вопрос:

Об учете в целях налога на прибыль убытков в связи с отменой командировки.

Ответ…

Вопрос:

Организация, осуществляющая деятельность в сфере оптовой торговли, заключает договоры с поставщиками. В рамках заключаемых сделок, к которым оформлены приложения, организация своевременно принимает к учету первичные документы и на основании счетов-фактур принимает НДС к вычету.

Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету, является счет-фактура. Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). С учетом п. 9 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты в счет предстоящих поставок, производятся на основании счетов-фактур при наличии договора, предусматривающего перечисление данных сумм. Отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, регулирует гражданское законодательство, что влечет применение норм ГК РФ. Согласно ст. 434 ГК РФ стороны имеют право заключать договоры, содержащие различные условия, не противоречащие действующему законодательству, например, указать условие о юридической значимости копий договора и копий приложений к нему. Также договор в письменной форме может быть заключен путем обмена письмами и иными документами, в том числе электронными документами, передаваемыми по каналам связи, позволяющими достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору. Дополнительно в рамках ч. 3 ст. 75 АПК РФ в качестве письменного доказательства в суде допускаются копии документов.

Верно ли, что копий договора и приложений к нему при наличии оригиналов счетов-фактур достаточно для принятия НДС к вычету?

Ответ…

Вопрос:

Банк начисляет и выплачивает работникам премии к отпуску, а управленческому персоналу при оплате больничного листа, в том числе по беременности и родам, начисляет и выплачивает доплату до оклада с учетом профессиональной надбавки, действующей на момент наступления случая по временной нетрудоспособности. Данные выплаты предусмотрены в локальном нормативном акте.

В рамках благотворительной помощи Банк выплачивает своим работникам материальную помощь для оплаты услуг по лечению тяжелобольных детей.

Вправе ли Банк учитывать в составе расходов на основании ст. 255 НК РФ в целях налога на прибыль затраты по премии к отпуску, доплате управленческому персоналу и материальной помощи работнику на лечение тяжелобольного ребенка? Если данные выплаты и вознаграждения не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, может ли Банк учитывать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, расходы в виде страховых взносов, исчисленные с этих выплат?

Ответ…

Вопрос:

Общество имеет несколько филиалов и представительств. С целью оптимизации расходов и в соответствии с распоряжением Общества один филиал операционной зоны начисляет и выплачивает заработную плату работникам других обособленных подразделений этой операционной зоны.

Согласно пп. 7 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщики страховых взносов обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения российской организации – плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями.

В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики, указанные в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с п. 11 ст. 431 НК РФ уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

В соответствии с п. 12 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины базы для исчисления страховых взносов, относящейся к этому обособленному подразделению.

В соответствии с п. 13 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, которая подлежит уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой страховых взносов, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой страховых взносов, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений.

Приведенные нормы НК РФ, по мнению Общества, разрешают наделять обособленные подразделения полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу любых физлиц, работающих в Обществе, в том числе и в других обособленных подразделениях Общества. При этом такое уполномоченное обособленное подразделение обязано исчислять и уплачивать страховые взносы, а также сдавать соответствующую отчетность по своему местонахождению в отношении всех физлиц, которым оно начисляет выплаты и иные вознаграждения.

Вправе ли одни обособленные подразделения Общества начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, работающих в других обособленных подразделениях Общества?

Правомерно ли исчислять и уплачивать страховые взносы, а также сдавать соответствующую отчетность по местонахождению уполномоченного обособленного подразделения в отношении всех физлиц, которым оно начисляет выплаты и иные вознаграждения?

Ответ…

Вопрос:

В положении о служебных командировках работников указано, что в случаях, когда работник имеет возможность ежедневно возвращаться из командировки к месту своего постоянного места жительства, предусматривается выплата на однодневную командировку. Размер выплаты соответствует размеру суточных и определяется положением.

В связи с вступлением в силу с 01.01.2017 гл. 34 НК РФ необходимо ли организации на выплаты за однодневные командировки, произведенные на основании положения о служебных командировках работников, начислять страховые взносы и облагается ли НДФЛ сумма выплат за однодневные командировки?

Ответ…

Вопрос:

Об учете в целях налога на прибыль затрат на доработку НМА.

Ответ…

Вопрос:

Об амортизации для целей налога на прибыль ОС, полученных в качестве вклада в имущество организации.

Ответ…

Вопрос:

О признании дебиторской задолженности безнадежной в целях налога на прибыль.

Ответ…

Вопрос:

Об определении убытков в целях признания сделок контролируемыми.

Ответ…

Вопрос:

В соответствии с п. 4 ст. 266 НК РФ сумма создаваемого налогоплательщиком резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10 процентов от выручки за указанный налоговый период (для банков – от суммы доходов, определяемых в соответствии с гл. 25 НК РФ, за исключением доходов в виде восстановленных резервов). При исчислении резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин – 10 процентов от выручки за предыдущий налоговый период или 10 процентов от выручки за текущий отчетный период.

К какой из двух величин относится указанное выше ограничение:

– к предельному значению общей величины созданного на конец отчетного (налогового) периода резерва по сомнительным долгам

или

– к предельной величине расходов налогоплательщика на создание резерва по сомнительным долгам в отчетном (налоговом) периоде?

Ответ…

Вопрос:

О применении ККТ распространителями лотерейных билетов.

Ответ…

Вопрос:

О применении пониженных тарифов страховых взносов резидентом свободного порта Владивосток.

Ответ…

Вопрос:

Об учете в целях налога на прибыль расходов на оплату услуг адвоката.

Ответ…

Вопрос:

Об учете в целях налога на прибыль расходов на добровольное личное страхование, предусматривающее оплату медицинских расходов работников.

Ответ…

Вопрос:

ООО заключает договор на длительное оказание услуг – более трех лет, в котором выступает исполнителем. Заказчик уплачивает аванс в размере 100% стоимости таких услуг. ООО выдает счет-фактуру на аванс с выделением суммы НДС.

На основании п. 12 ст. 171 НК РФ ООО отражает счет-фактуру в книге продаж, начисляет и уплачивает НДС в бюджет. Далее ежемесячно по факту оказания услуг выставляет первичные документы (счет-фактуру и акт) на суммы фактически оказанных услуг, отражает такие счета-фактуры в книге продаж, а также на основании пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ восстанавливает суммы НДС в книге покупок, указывая ссылку на авансовый счет-фактуру.

В описанном случае счет-фактура на аванс был выдан более трех лет назад. ООО полагает, что НК РФ не содержит запрета на восстановление НДС в таких случаях, так как НДС по авансовому счету-фактуре будет отражен в книге продаж в том налоговом периоде, в котором такой аванс будет получен и первичные документы в отношении аванса будут выставлены. Далее по факту оказания услуг НДС будет отражаться в книге продаж на сумму оказанных в этом периоде услуг, а в книге покупок на такую же сумму будет восстанавливаться на основании авансового счета-фактуры, так как НДС по таким услугам уже ранее, в периоде получения аванса, был отражен и уплачен в бюджет полностью. НК РФ ограничивает тремя годами только возврат или зачет излишне уплаченного налога на основании п. 7 ст. 78 НК РФ. В данном случае излишней уплаты налога не произошло, поэтому трехлетний срок для восстановления НДС с аванса применяться не должен.

Верна ли позиция, что НК РФ не содержит запрета на использование ООО аванса, полученного более трех лет назад, и восстановление НДС по такому авансу в периоды фактического оказания услуг, превышающие три года с момента получения аванса?

Ответ…

Вопрос:

О применении пониженных тарифов страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий.

Ответ…

Вопрос:

Банк при осуществлении своей деятельности в силу Положения о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности от 28.06.2017 N 590-П и Положения о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери от 20.03.2006 N 283-П, утвержденных Банком России, производил в течение 2017 г. списание с баланса безнадежных долгов, возникших в рамках кредитных договоров с физлицами.

В рамках данного списания частичного или полного прекращения обязательств физлиц-заемщиков перед банком не происходило (обязанность по возврату суммы долга не снималась).

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ (далее – Закон) дата фактического получения дохода устанавливается пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ только для случая списания безнадежного долга с баланса организации, являющейся взаимозависимым лицом по отношению к физическому лицу – должнику.

Возникает ли по итогам 2017 г. у физлица-должника (не являющегося взаимозависимым лицом по отношению к банку) доход, облагаемый НДФЛ, в виде сумм задолженности, признанных безнадежными долгами и списанными с баланса кредитной организации? В случае если доход возникает, какова дата фактического получения дохода?

Возникает ли по итогам 2017 г. у банка как налогового агента обязанность подачи в налоговый орган сведений о доходе не взаимозависимого с организацией физлица, полученном в виде списания безнадежного долга?

Ответ…

Вопрос:

Организация, состоящая на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика (заказчик), заключила контракт с иностранной организацией, не состоящей на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика (исполнитель), на проведение работ на территории РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 161 НК РФ налоговая база по НДС определяется агентом как сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, с учетом налога.

Согласно условиям контракта сумма дохода исполнителя, которая будет выплачена за выполненные работы, определена и зафиксирована в контракте в рублях РФ без учета НДС. Также в контракте отдельно определена сумма НДС в рублях РФ, подлежащая уплате в бюджет РФ (18% от стоимости, выплачиваемой исполнителю).

Выполнение работ оформляется актами выполненных работ, в которых отражены суммы в рублях РФ без НДС и суммы НДС (18% от стоимости выполненных работ).

По условиям контракта выплата доходов исполнителю производится в евро по курсу на дату выставленного счета (счет выставляется в рублях, дата счета может отличаться от даты акта и быть произвольной).

Согласно п. 4 ст. 174 НК РФ налоговый агент должен уплатить НДС в бюджет РФ одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранному лицу, оказывающему услуги на территории РФ.

В то же время НК РФ содержит специальные нормы, которые регулируют порядок определения налоговой базы и исчисления НДС российскими организациями – налоговыми агентами, приобретающими услуги у иностранных лиц и производящими оплату в иностранной валюте.

Так, п. 3 ст. 153 НК РФ устанавливает, что при определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав, установленному ст. 167 НК РФ, или на дату фактического осуществления расходов. При этом налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных п. 1 ст. 164 НК РФ, в случае расчетов по таким операциям в иностранной валюте определяется в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Какой порядок исчисления НДС применять российской организации – налоговому агенту, если согласно условиям контракта его стоимость и сумма НДС определены в рублях:

– для исчисления и перечисления в бюджет РФ применяется сумма НДС, указанная в контракте;

– сумма НДС исчисляется исходя из суммы оплаты в евро и пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату фактической оплаты?

Ответ…

Вопрос:

О внесении изменений в сведения о юрлице в ЕГРЮЛ в связи с переходом доли в уставном капитале ООО к наследнику.

Ответ…

Вопрос:

О выставлении счетов-фактур и ведении журнала их учета при оказании услуг агентом от имени и за счет принципала, а также о принятии покупателями к вычету НДС при приобретении услуг у агента.

Ответ…

Вопрос:

О налоге на прибыль и НДС при получении субсидии на компенсацию недополученных доходов (убытка) при льготном обеспечении граждан лекарственными препаратами.

Ответ…

Вопрос:

Об учете в целях налога на прибыль доходов участника при увеличении уставного капитала ООО за счет добавочного капитала.

Ответ…

Вопрос:

О выполнении организацией функций налогового агента по НДФЛ при выплате доходов в виде оплаты труда.

Ответ…

Вопрос:

Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение земельного участка для капитального строительства нежилого здания с целью его реализации.

Ответ…

Вопрос:

О перерасчете налоговой базы по налогу на прибыль в случае изменения цены ранее реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Ответ…

Вопрос:

Об учете медицинской организацией доходов в виде штрафных санкций и возмещения судебных расходов за просрочку исполнения обязательств по контракту в целях налога на прибыль.

Ответ…

Вопрос:

О создании резервов по сомнительным долгам и на возможные потери по ссудам, признании задолженности безнадежной и учете процентного дохода в целях налога на прибыль.

Ответ…

Вопрос:

Организация (исполнитель) оказывает услуги перевозки и транспортной экспедиции, выступая от своего имени и за свой счет. Заказчик услуги настаивает на оформлении единого акта оказанных услуг и счета-фактуры за отчетный период. Отчетным периодом заказчик считает 10 дней, 14 дней, 1 календарный месяц и т.д. При этом дата выставляемых документов превышает 5 календарных дней с момента первых по дате реализаций, подтверждаемых транспортными накладными. Данное условие заказчик готов прописать в договоре.

Согласно ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным – непосредственно после его окончания.

Срок выставления счета-фактуры равен 5 календарным дням, отсчитываемым со дня, следующего за наступлением события, в связи с которым счет-фактура оформляется (п. п. 1 и 2 ст. 6.1, п. 3 ст. 168 НК РФ), т.е. при отгрузке, поступлении аванса, изменении количества или цены отгруженных товаров.

Правомерно ли выставление единых актов оказанных услуг и счетов-фактур за отчетный период, превышающий 5 календарных дней, при отражении данного условия в договоре?

Ответ…

Вопрос:

О применении ставки НДС 10% при реализации продовольственных товаров.

Ответ…

Вопрос:

Об учете в целях налога на прибыль сумм НДС при получении банком имущества по договору об отступном в счет погашения задолженности по кредитному договору.

Ответ…

Вопрос:

О документальном подтверждении правомерности применения ставки НДС 0% в отношении услуг по международной перевозке товаров.

Ответ…

Вопрос:

Об отнесении товаров к сырьевым в целях НДС.

Ответ…

Вопрос:

Об исчислении суммы резерва по сомнительным долгам в целях налога на прибыль.

Ответ…

Вопрос:

О возможности уплаты платежей за иное лицо налогоплательщиком, операции по счету которого приостановлены решением налогового органа.

Ответ…

Вопрос:

О зачете в целях НДФЛ налога, уплаченного в иностранном государстве при выплате через российского брокера купонного дохода по облигациям иностранных эмитентов.

Ответ…


Прокомментировать

 
заказ документа
задать вопрос
333‒0‒264
8 (800) 511‒9‒264
ВЫПУСКИ ГАЗЕТЫ
"КОНСУЛЬТАНТ ПО-РОСТОВСКИ"
© 1993-2018 «Компьютер Инжиниринг»
344018, г. Ростов-на-Дону, ул. Текучёва, д. 234, 4‒й этаж
Тел./факс: (863) 333‒0‒264
Оставить отзыв
×