Консультант плюс лого

Финансовые консультации

Вопросы и ответы по бухучёту и налогообложению


Вопрос:

Организация направляет работника в командировку. Возможно ли в целях исчисления налога на прибыль учесть в расходах суммы суточных, если работник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства?

Ответ…

Вопрос:

Об определении первоначальной стоимости амортизируемых нематериальных активов для целей налога на прибыль.

Ответ…

Вопрос:

Об НДФЛ и страховых взносах при возмещении работнику расходов, связанных с использованием личного имущества в служебных целях.

Ответ…

Вопрос:

Об НДФЛ и страховых взносах в отношении надбавки за вахтовый метод работы.

Ответ…

Вопрос:

Об указании наименований страны “Российская Федерация”, “Россия” и “РФ” при заполнении адресов продавца и покупателя в выставляемых счетах-фактурах.

Ответ…

Вопрос:

Об учете расходов арендатора на капитальные вложения в виде неотделимых улучшений в арендованное имущество в целях налога на прибыль.

Ответ…

Вопрос:

Контрактная стоимость товаров определена в иностранной валюте. Расчеты с покупателем ведутся в рублях по официальному курсу валюты на дату оплаты. Контрактом предусмотрено, что до отгрузки покупатель перечисляет продавцу частичную предварительную оплату в размере 30% от стоимости товара. Окончательный расчет производится в течение 10 дней после отгрузки товаров. Экспорт подтвержден: в течение 180 дней организация собрала все необходимые документы.

Как для целей НДС определить стоимость товаров, поставленных на экспорт? На какую дату определять налоговую базу по НДС? Нужно ли при определении налоговой базы учитывать полученную предоплату? Какими нормами НК РФ руководствоваться в данной ситуации?

Ответ…

Вопрос:

Об учете для целей налога на прибыль страхового возмещения, полученного лизингодателем-выгодоприобретателем по договору добровольного имущественного страхования при наступлении страхового случая.

Ответ…

Вопрос:

На основании действующих норм законодательства РФ иностранные работники, временно пребывающие в РФ, признаваемые в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ высококвалифицированными специалистами и работающие по трудовым договорам в РФ, не являются застрахованными в системе обязательного пенсионного страхования, обязательного медицинского страхования, обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и, соответственно, производимые выплаты высококвалифицированным специалистам не являются объектом обложения страховыми взносами (ст. 420 НК РФ).

Организация заключила трудовой договор с высококвалифицированным специалистом, который был расторгнут по окончании срока его действия 04.02.2017. В апреле 2017 г., уже после фактического завершения трудового договора, ему была начислена и выплачена премия по итогам работы за год.

Является ли иностранный гражданин после расторжения трудового договора с работодателем высококвалифицированным специалистом для данного работодателя в целях начисления страховых взносов на выплаты, производимые после его увольнения?

Ответ…

Вопрос:

Общество приобрело у банка, выдавшего банковскую гарантию, право требования к принципалу о возмещении сумм, выплаченных этим банком бенефициару по договору банковской гарантии.

В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ передача имущественных прав является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Правомерно ли применение обществом положений п. 4 ст. 155 НК РФ для целей определения налоговой базы по НДС при реализации приобретенного у банка, выдавшего банковскую гарантию, права требования от принципала в порядке регресса возмещения сумм, уплаченных банком бенефициару по банковской гарантии? Каков порядок определения налоговой базы по НДС при реализации обществом указанного права требования?

Ответ…

Вопрос:

О налоге на прибыль при уступке (переуступке) прав требований по кредитному договору, предусматривающему передачу денежных средств частями (траншами).

Ответ…

Вопрос:

Организация заключила договоры аренды транспортного средства с физлицами, являющимися ее работниками, и договоры аренды транспортного средства со сторонними физлицами.

В Приказе ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ “Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме” (зарегистрировано в Минюсте России 26.10.2016 N 44141) в Приложении N 2 в разд. VII “Порядок заполнения подраздела 1.1 “Расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование” в п. 7.5 указано, что по строке 030 в соответствующих графах отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, поименованных в п. п. 1 и 2 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абз. 2 и 3 пп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Согласно п. 2 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса).

Согласно п. 4 ст. 420 НК РФ не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Правильно ли, что выплаты по договорам аренды транспортного средства с физлицами, являющимися работниками организации, и договорам аренды транспортного средства со сторонними физлицами не признаются объектом налогообложения на основании п. 4 ст. 420 НК РФ и не подлежат включению в строку 030 “Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц” отчетности “Расчет по страховым взносам” (Форма по КНД 1151111)?

Ответ…

Вопрос:

Об НДФЛ и страховых взносах с оплаты обучения работников технике безопасности и охране труда.

Ответ…

Вопрос:

Об НДФЛ при выплате единовременной материальной помощи членам семьи умершего работника, а также работнику в связи со смертью членов его семьи.

Ответ…

Вопрос:

О применении УСН налогоплательщиком, ставшим участником договора доверительного управления имуществом в течение налогового периода.

Ответ…

Вопрос:

Организация применяет общую систему налогообложения и является плательщиком НДС. В отчетном периоде организация реализовала долю в уставном капитале ООО.

В соответствии с пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация на территории РФ, в частности, долей в уставном (складочном) капитале организаций.

Следовательно, в отчетном периоде осуществлялись операции, как облагаемые НДС, так и не подлежащие налогообложению.

Для ведения раздельного учета входящего НДС на основании п. 4.1 ст. 170 НК РФ необходимо определить пропорцию, исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период.

Как в целях п. 4.1 ст. 170 НК РФ определяется стоимость реализации доли в уставном капитале?

Ответ…

Вопрос:

Согласно п. 11 Приказа ФТС России от 26.05.2011 N 1067 должностное лицо таможенного органа назначения проставляет на двух экземплярах транспортного (перевозочного) документа с отметками о выпуске товаров штамп “Товар поступил”, который заполняет и заверяет оттиском ЛНП, и возвращает перевозчику один экземпляр транспортного (перевозочного) документа с отметками о выпуске и поступлении товаров. Данный экземпляр транспортного (перевозочного) документа остается у перевозчика. Таким образом, покупатель (импортер) оригинал транспортного (перевозочного) документа не получает.

Является ли отсутствие у компании-импортера оригинала Международной товарно-транспортной накладной (CMR) основанием для отказа в вычете сумм НДС, уплаченных российским налогоплательщиком таможенным органам по товарам, ввезенным в РФ из стран ЕС, а также принятия к учету оказываемых услуг международной перевозки товаров для целей налога на прибыль?

Ответ…

Вопрос:

Об НДФЛ, страховых взносах и налоге на прибыль при возмещении расходов работников на занятия спортом.

Ответ…

Вопрос:

Об учете в целях налога на прибыль процентов по векселю, если при переуступке прав требования задолженность становится контролируемой.

Ответ…

Вопрос:

О налоге на прибыль и страховых взносах при возмещении работодателем своим работникам родительской платы за содержание детей в детских дошкольных учреждениях.

Ответ…

Вопрос:

Об учете в целях налога на прибыль затрат на оплату проезда из места командировки к месту проведения отпуска, а также из места проведения отпуска к месту командировки.

Ответ…

Вопрос:

Об учете доходов в целях налога на прибыль при предоставлении поручительства (гарантии).

Ответ…

Вопрос:

Об НДС при получении банком от дистрибьютора возмещения недополученных доходов по кредитам со сниженной процентной ставкой, выданным физлицам на приобретение товаров.

Ответ…

Вопрос:

Об исполнении банком обязанностей налогового агента по НДФЛ при перечислении дохода по облигациям в рамках заключенных с физлицами договоров о депозитарном и брокерском обслуживании.

Ответ…

Вопрос:

Об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование займом (кредитом) и при прощении банком задолженности в рамках мирового соглашения.

Ответ…

Вопрос:

Банк планирует заключить договор интернет-эквайринга с иностранной компанией (далее – продавец), по условиям которого банк, в соответствии с правилами платежных систем, осуществляет комплекс действий по переводу безналичных денежных средств от покупателей, совершивших покупку в интернет-магазине продавца с использованием платежных карт, продавцу:

– обеспечивает круглосуточную авторизацию и процессинг операций в информационных системах банка и процессингового центра, совершенных через интернет-магазин продавца в информационно-телекоммуникационной сети Интернет с использованием реквизитов карт;

– осуществляет расчеты с продавцом по операциям.

Согласно п. 1 ст. 174.2 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 244-ФЗ) объектом налогообложения НДС признается оказание услуг через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет с использованием информационных технологий.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг признается территория Российской Федерации в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, приобретающего услуги, указанные в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, если выполняется хотя бы одно из указанных ниже условий:

– местом жительства покупателя является Российская Федерация;

– место нахождения банка, в котором открыт счет, используемый покупателем для оплаты услуг, или оператора электронных денежных средств, через которого осуществляется покупателем оплата услуг, – на территории Российской Федерации;

– сетевой адрес покупателя, использованный при приобретении услуг, зарегистрирован в Российской Федерации;

– международный код страны телефонного номера, используемого для приобретения или оплаты услуг, присвоен Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 174.2 НК РФ иностранные организации, оказывающие физическим лицам услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, производят исчисление и уплату налога, если обязанность по уплате налога в отношении операций по реализации указанных услуг не возложена на налогового агента. При этом на основании п. 10 указанной статьи НК РФ налоговыми агентами признаются российские организации – посредники, состоящие на учете в налоговых органах и осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с покупателем на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров с иностранными организациями, оказывающими такие услуги. Указанные налоговые агенты производят исчисление и уплату налога в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 5 ст. 161 НК РФ).

По мнению банка и с учетом положений п. п. 4, 9 ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 “О банках и банковской деятельности” (в ред. Федерального закона от 27.06.2011 N 162-ФЗ), п. 1.9 Положения об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием (утв. Банком России 24.12.2004 N 266-П) действия, совершаемые банком в рамках исполнения договора интернет-эквайринга, являются банковскими операциями по переводу электронных денежных средств от покупателей продавцу и не являются посредническими операциями между покупателями и продавцом в смысле, придаваемом п. 10 ст. 174.2 НК РФ.

Признается ли банк налоговым агентом по НДС на основании п. 5 ст. 161, п. 10 ст. 174.2 НК РФ в рамках исполнения договора интернет-эквайринга?

Ответ…


Прокомментировать

 
заказ документа
задать вопрос
300‒12‒10
8 (800) 200‒12‒10
ВЫПУСКИ ГАЗЕТЫ
"КОНСУЛЬТАНТ ПО-РОСТОВСКИ"
© 1993-2018 «Компьютер Инжиниринг»
344018, г. Ростов-на-Дону, ул. Текучёва, д. 234, 4‒й этаж
Тел./факс: (863) 300‒12‒10
Оставить отзыв
×