Консультант плюс лого

Аналитическая записка

Аналитическая записка для руководителя 31


Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы

Для кого (для каких случаев): Для случаев ответственности всего руководящего состава. Сила документа: Федеральный Закон. Закон есть Закон. Схема ситуации:
С 19 августа в Налоговом Кодексе РФ начинает работать новая «Статья 54.1 Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов». Вдумаемся в название – Пределы осуществления прав! То есть – как далеко нам позволено будет зайти при использовании своего права. Какого права? По исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов. Таким образом, Законом установлено насколько далеко мы можем зайти, рассчитывая налоги, сборы, взносы. Ясное дело, что законодателей заботит тот расчёт, при котором налоги оказываются минимальными или, например, подлежат возмещению. Можно сказать, что понятие «налоговая выгода» трансформировалось в «пределы осуществления прав при расчёте налогов». Статья 54.1 совсем небольшая, её легко пощупать руками, но это очень важная новая статья в Налоговом Кодексе, поэтому проанализируем её подробнее. Первый важный момент отражён в пункте 1 статьи 54.1: «1. Не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика». Что же это за искажение такое? Думается, что здесь всё очень просто. Не отразили факт хозяйственной деятельности в учёте, например, скрыли получение материалов. Это искажение! Отразили в учёте факт хозяйственной деятельности, которого не было, например, учли услуги, которых не получали. Это тоже искажение! Или у вас расход на три рубля, а написали, что на тридцать три рубля. И это искажение! Одним словом, искажение – это любое расхождение между учётом и той реальностью, которую учёт отображает. Второй важный момент – это пункт 2 статьи 54.1. Допустим, что невероятным напряжением воли и интеллекта нам удалось выполнить условия пункта 1 статьи 54.1. И в бухгалтерском, и в налоговом учёте мы верно, без искажений, отразили все наши факты хозяйственной деятельности. Теперь, чтобы не было претензий от налоговиков, нам надо выполнить сразу два условия. Условие 1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога; Например, если очевидно, что бизнес поделили на две части только для того, чтобы «не слететь по выручке» с УСН, значит условие не выполнено. Другое дело, если бизнес поделили на две фирмы по продуктовому или территориальному признаку.
Тогда условие выполнено, а снижение налогов это всего лишь приятный побочный эффект. Условие 2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону. Очень, очень важный пункт! Ведь что у нас было, до появления этого пункта в Налоговом Кодексе РФ. А было у нас Постановление Президиума ВАС РФ от 03.07.2012 N 2341/12 по делу N А71-13079/2010-А17. В нём завод закупил материалы у поставщика, который не имел реальных возможностей осуществлять такие поставки. Но были платёжки, были накладные, была продукция из полученного материала. И тогда ВАС РФ признал реальность и правомерность расходов завода для расчёта налога на прибыль. Теперь же налоговая инспекция может легко доказать, что поставщик не мог исполнить такую сделку. А если не мог исполнить, то извините, пожалуйста – какая же он тогда сторона договора? Правильно – никакая! И сразу получается, что договор неправильный, то есть, его и нет вовсе. И теперь строго по Закону можно отказать в принятии к учёту расходов по таким «сомнительным» сделкам. А ведь последнее время налоговая инспекция практически не спорила по таким вопросам. Теперь можно «докопаться» до правильности оформления договора и отказать в принятии расходов по нему или в вычете НДС. Пожалуй, теперь и осмотрительность при выборе контрагента начинает играть ключевую роль в принятии расходов, вычетах НДС. Надо посмотреть – как налоговые инспекции будут использовать свой новый шанс. Условие 2 вызывает ряд вопросов. Например, мы выполнили работы или поставили товары. Мы понесли расходы, на которые уменьшили налоговую базу. Может быть даже взяли НДС к вычету. А наш контрагент не оплатил все, что мы ему поставили. Обязательство по сделке стороной договора не исполнено! Выходит, что можно признать неправильными и наши расходы, и вычеты по НДС?! Эдак нам по всем безнадёжным долгам враз уменьшат расходы и НДС к вычету. И придётся доплатить в бюджет. Условие 2 позволяет развернуть ситуацию и в обратную сторону. Нам поставили товар или услуги. Мы учли их в расходах, взяли НДС к вычету. Но так и не оплатили то, что получили. И как-то этот вопрос с оплатой у нас затянулся. А ну как придёт налоговая инспекция и скажет: «Дорогой вы мой, человек! Обязательство по сделке не исполнено, а вы уже всё себе в расходы рассовали, и НДС к вычету взяли. Неправильно это! Не по Закону! Верните деньги бюджету!» Про пункт 3 статьи 54.1 говорить не будем – он хороший и полезный для налогоплательщика.
Выводы и Возможные проблемы:
Проявляем повышенную осмотрительность к контрагентам-поставщикам. Быстренько разгребаем дебиторскую и кредиторскую задолженность.
Строка для поиска в КонсультантПлюс:
«Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы».
Цена вопроса:
Возможны доначисления по налогам. Уже с 19 августа 2017 года.

Контролирующее Лицо Должника

Для кого (для каких случаев): Для случаев ответственности всего руководящего состава. Сила документа: Федеральный Закон. А Закон есть Закон. Схема ситуации:
«Вход – рубль, выход – десять!» Так можно коротко сформулировать основную идею новых изменений, которые запускает Закон № 266-ФЗ от 29.07.2017. Свой бизнес открыть легко, а вот чтобы закрыть его, теперь придётся сильно потратиться. Начнём с основного. «Не правы всегда капитаны, во всём виноват капитан!» Кто рулит – тот и отвечает. 266-ФЗ добавляет в Закон о банкротстве новую статью 61.10 Контролирующее лицо должника. Кто это такой? А любой, кто мог влиять на решения должника. Хоть учредитель (не менее 50% уставного капитала), хоть родственник, хоть директор, хоть лицо, получившее доверенность на совершение сделок. Даже тот, кто мог давить на руководство должника и заставлять что-то делать. Но самое интересное – среди Контролирующих Лиц Должника прямо указаны главный бухгалтер и финансовый директор. Но если кому непонятно – а кто тут у нас Контролирующее Лицо Должника, то арбитражный суд может это и сам рассудить. Каждый может стать Контролирующим Лицом Должника. По решению суда. «Один за всех! И все за одного!» Итак, мы поняли – капитаны бизнеса – это и есть «Контролирующие Лица Должника». И что же «светит» Контролирующему Лицу Должника? Ему не светит, а просто жжёт напалмом «Статья 61.11 Субсидиарная ответственность за невозможность полного погашения требований кредиторов». И первым же пунктом эта статья режет «души напополам»: «Если полное погашение требований кредиторов невозможно вследствие действий и (или) бездействия контролирующего должника лица, такое лицо несет субсидиарную ответственность по обязательствам должника». Всё очень просто: «Ребята, забудьте про то что, ООО или АО отвечает перед кем-то там, в пределах своего уставного капитала. Вам придётся погасить долги полностью и никак иначе! Не хватит денег погасить все долги у Организации? Тогда придётся директору и главному бухгалтеру продать своё личное имущество и скинуться на погашение долгов!». «Виноват я, виноват, без суда и следствия!» Пункт 2 статьи 61.11 предусматривает, можно сказать, презумпцию виновности Контролирующего Лица Должника: «2. Пока не доказано иное, предполагается, что полное погашение требований кредиторов невозможно вследствие действий и (или) бездействия контролирующего должника лица при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств…». То есть Контролирующее Лицо Должника по факту своего существования виновато в том, что должник не смог рассчитаться с кредиторами. С оговорками, конечно. Грубо говоря, Контролирующее Лицо Должника (учредитель, директор, главбух) сразу виновато во всех долгах, если оно вляпалось в, хотя бы, один из следующих пунктов: 1) Совершение сделки, которая нанесла вред правам кредиторов. У вас не было такой сделки? Найдётся! 2) В бухгалтерских документах найдены искажения затрудняющие процедуру банкротства. Бухучёт неидеален? Виновен! 3) Если более 50% требований кредиторов третьей очереди образовалось из-за всяких нарушений должника по налогам, уголовным или административным делам. 4) Если пропали важные документы, которые организациям надо хранить. 5) В ЕГРЮЛ есть недостоверные сведения по должнику (например, адрес не тот). Одним словом, попал в одну из таких ситуаций – будь любезен – доказывай, что ты не мошенник и плут. «Как положено друзьям, всё мы делим пополам!» Это Пункт 8 статьи 61.11. Если виноватых несколько (например, директор, финансовый директор и главбух), то должок перед кредиторами они будут делить между собой побратски. Как делить? Чисто поровну? Или по зарплате? Не сказано. «Покайся! Тебе скидка выйдет!» Пункт 9 статьи 61.11: расскажи, кто стоял за твоей спиной и реально рулил организацией, может вообще освободят от ответственности. Всё, что ты должен кредиторам «повесят» на настоящих хозяев бизнеса. Полезный пункт для подставных директоров. Теперь можно не сидеть за кого-то, а спокойно сдать главного и самому уйти от ответственности. Хотя, где гарантии? Всё расскажешь, а платить по чужим долгам всё равно придётся. «Денег нет даже на банкротство? Все долги оплатит руководство!» Пункт 12 статьи 61.11. Руководство может довести организацию до полного безденежья. Даже на банкротство денег нет. Банкротства и не будет. Но директор и главбух заплатят по долгам даже самой разорённой фирмы. Есть, что почитать в 266-ФЗ! В Закон о банкротстве добавили 12 новых статей. И всё про субсидиарную ответственность Контролирующих Лиц Должников (учредителя, директора, главбуха). Со всех сторон этот вопрос «обглодали». Но жизнь всё равно окажется сложнее.
Выводы и Возможные проблемы:
Не так-то просто будет бросить и забыть свою уже ненужную организацию. По её долгам руководству придётся отвечать личным карманом. Букетик исполнительных листов лично каждому руководителю гарантирован. И профессия главбуха стала опаснее.
Строка для поиска в КонсультантПлюс:
«Контролирующее Лицо Должника».
Цена вопроса:
Всё что останется должен банкрот, возьмут из кармана руководства.


Прокомментировать

 
заказ документа
задать вопрос
300‒12‒10
8 (800) 200‒12‒10
Оставить отзыв


Интервью управляющего Ростовским региональным отделением Фонда социального страхования Татьяна Рагель.




ПРАВОВЫЕ РЕСУРСЫ


Яндекс.Метрика Рейтинг@Mail.ru
© 1993-2017 «Компьютер Инжиниринг»
344018, г. Ростов-на-Дону, ул. Текучёва, д. 234, 4‒й этаж
Тел./факс: (863) 300‒12‒10
Оставить отзыв
×