Консультант плюс лого

Обзоры законодательства

ОСН 29


Обложение НДС при предо-ставлении парковочных мест своим сотрудникам
По мнению финансового ведомства, оказание орга-низацией услуг по предоставлению парковочных мест своим работникам без взимания отдельной платы следует облагать НДС.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 гл. 21 “Налог на добавленную стоимость” НК РФ операции по реали-зации товаров (работ, услуг) на территории РФ на безвозмездной основе признаются объектом налого-обложения НДС. При этом суммы налога на добав-ленную стоимость, предъявленные организации, принимаются к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 171 и 172 НК РФ.

Риски:
Оказываемые организацией услуги по предоставлению парковочных мест сотрудникам этой организации для целей применения налога на добавленную стои-мость включаются в объект налогообложения и подлежат обложению НДС.

Письмо Минфина России от 29.06.2016 N 03-07-11/37772

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-07-11/37772
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Документальное подтверждение 0% НДС при экспорте в ЕАЭС
Министерство финансов дает разъяснения по вопросу представления банковской выписки в составе пакета документов, обосновывающих право на применение нулевой ставки НДС при экспорте товаров из РФ в государства – члены ЕАЭС.
На основании пп. 2 п. 4 раз. II “Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров” Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее – Протокол), являющегося приложением N 18 к Дого-вору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость при экспорте товаров на территорию государств – членов ЕАЭС в налоговые органы долж-на представляться выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации экспортированных товаров на счет налогоплательщи-ка-экспортера, если иное не предусмотрено законо-дательством государства – члена ЕАЭС.
При этом документы, указанные в данном под-пункте, не представляются в налоговый орган, если их представление не предусмотрено законодательством государства – члена ЕАЭС в отношении товаров, экспортированных с территории государства – члена ЕАЭС за пределы ЕАЭС.
Действующая редакции ст. 165 НК РФ не преду-сматривает представление банковской выписки в составе пакета документов, обосновывающих право на применение нулевой ставки налога на добавлен-ную стоимость, в том числе при реализации товаров на экспорт.

Возможности:
При реализации товаров на экспорт, в том числе в государства – члены ЕАЭС, представлять в налоговые органы выписку банка в пакете документов, под-тверждающих правомерность применения нулевой ставки НДС, не требуется.

Письмо Минфина России от 30.06.2016 N 03-07-13/1/38244

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-07-13/1/38244
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

О применении НДС при обслу-живании воздушных судов в аэропортах
Финансовое ведомство уточнило порядок освобож-дения от НДС услуг по обслуживанию воздушных судов эксплуатантов, оказываемых в аэропортах и воздушном пространстве РФ.
В соответствии с пп.2 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложе-ния) НДС реализация услуг, оказываемых непосред-ственно в аэропортах Российской Федерации и воздушном пространстве Российской Федерации, по обслуживанию воздушных судов, включая аэронави-гационное обслуживание. Данной нормой перечень услуг, относящихся к услугам по обслуживанию воздушных судов в целях налогообложения налогом на добавленную стоимость, не установлен.
Перечень и правила формирования тарифов и сбо-ров за обслуживание воздушных судов в аэропортах и воздушном пространстве РФ установлены приказом Минтранса России от 17 июля 2012 г. N 241 “Об аэро-навигационных и аэропортовых сборах, тарифах за обслуживание воздушных судов в аэропортах и воздушном пространстве Российской Федерации”.

Возможности:
От налогообложения НДС освобождаются поимено-ванные в указанном приказе Минтранса России услуги по обслуживанию воздушных судов российских и иностранных эксплуатантов, оказываемые непосред-ственно в аэропортах РФ и воздушном пространстве РФ, за которые взимаются аэронавигационные и аэропортовые сборы.

Письмо Минфина России от 27.06.2016 N 03-07-11/37259

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-07-11/37259
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

О налоге на прибыль и НДС при списании предоплаты за услуги, которые не были оказаны
Департамент налоговой и таможенной политики Минфина РФ приводит в письме критерии признания долга безнадежным долгом и сообщает порядок их списания для целей налогообложения.
В соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) при-знаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давно-сти, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполне-ния, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следую-щим основаниям:
невозможно установить место нахождения долж-ника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных орга-низациях;
у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказа-лись безрезультатными.

На заметку:
В случае если сумма долга, образовавшегося в резуль-тате предварительной оплаты (частичной оплаты) услуг, которые не были оказаны подрядчиком, призна-на безнадежной, она включается в состав расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основании пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ.
При списании дебиторской задолженности, образо-вавшейся в результате предварительной оплаты (частичной оплаты) услуг, которые не были оказаны подрядчиком, налог на добавленную стоимость, принятый к вычету покупателем при перечислении указанной суммы оплаты (частичной оплаты), подлежит восстановлению.

Письмо Минфина России от 23.06.2016 N 03-07-11/36478

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-07-11/36478
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Об освобождении от НДС реа-лизации имущества банкротом
Минфин РФ разъяснил, с какого момента не признает-ся объектом налогообложения операции по реализа-ции имущества и (или) имущественных прав должни-ков.
Подпунктом 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ установ-лено, что операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами), не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Признание должника банкротом осуществляется по решению арбитражного суда в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ “О несостоятельности (банкротстве)”.

На заметку:
Освобождение должника от налогообложения НДС, предусмотренное пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ, применяет-ся с даты вступления в законную силу решения ар-битражного суда о признании должника банкротом.

Письмо Минфина России от 23.06.2016 N 03-07-11/36469

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-07-11/36469
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы
НДС при передаче прав на полу-чение патента на изобретение
Финансовое ведомство рассмотрело вопрос по налогообложению НДС операций по передаче прав на получение патента на изобретение по договору об отчуждении соответствующих прав.
В соответствии с пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ от налого-обложения НДС освобождается передача исключи-тельных прав на изобретения, а также прав на исполь-зование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. При этом операции по передаче прав на получение патента на изобретение в указанный перечень не включены.

На заметку:
Передача прав на получение патента на изобретение по договору об отчуждении соответствующих прав, предусматривающему выплату вознаграждения за полученное право, подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустанов-ленном порядке.

Письмо Минфина России от 23.06.2016 N 03-07-11/36490

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-07-11/36490
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Расходы на строительство объ-ектов инфраструктуры
Принятие к учету расходов на строительство объек-тов инфраструктуры зависит от порядка осуществле-ния деятельности застройщика.
В ходе реализации строительных проектов по со-зданию жилого фонда, а также нежилых помещений, у застройщиков возникает обязанность по строитель-ству объектов социально-культурного, инженерно-технического и жилищно-коммунального назначения, а также подъездных дорог, объектов благоустрой-ства, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, ливневой и бытовой канализации, водозаборных сооружений и других подобных объектов, строитель-ство которых осуществляется в границах элемента планировочной структуры, предусмотренного в утвержденной документации по планировке терри-тории, которые в дальнейшем будут передаваться органам государственной власти или органам мест-ного самоуправления, либо по их поручению (реше-нию) специализированным эксплуатирующим орга-низациям.

На заметку:
В разъяснениях Минфина России приведены 3 вариан-та учета для целей налогообложения прибыли орга-низаций расходов застройщиков на строительство объектов инфраструктуры:
– расходы застройщиков, осуществляющих строи-тельство объектов инфраструктуры самостоя-тельно или с привлечением подрядных организаций, формируют расходы, связанные со строительством жилого фонда и нежилых помещений, которые учи-тываются по мере признания доходов от реализации объектов жилого фонда или нежилых помещений, в случае, если построенные объекты инфраструктуры в последующем подлежат передаче в государственную или муниципальную собственность, либо по их поручению (решению) специализированным эксплуа-тирующим организациям;
– в случаях, когда создаваемые объекты инфраструк-туры планируется эксплуатировать застройщиком самостоятельно либо предполагается передавать их на основании сделок в пользу третьих лиц, подобные расходы учитываются в установленном порядке в качестве амортизируемого имущества или готовой продукции соответственно;
– если застройщик осуществляет деятельность в качестве технического заказчика (в соответствии с терминами Градостроительного кодекса РФ), то в этом случае сумма затрат, превышающая сумму денежных средств, полученных на целевое финанси-рование, не учитывается для целей налогообложения прибыли организаций на основании пункта 17 статьи 270 НК РФ.

Письмо Минфина России от 05.07.2016 N 03-03-РЗ/39299 <Учет расходов на строительство объектов инфраструктуры для целей налогообложение прибыли организаций застройщиков>

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-03-РЗ/39299
Минимальный инф. банк: Любой

Налог на имущество организа-ций при сносе недвижимости
Федеральная налоговая служба рассмотрела порядок исчисления налога на имущество организаций в случае сноса объекта недвижимого имущества.
Право собственности прекращается при отчужде-нии собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, преду-смотренных законом (п. 1 ст. 235 ГК РФ).
Учитывая установленный Федеральным законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ “О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним” заявительный порядок государственной регистрации прав, запись о государственной регистрации прекра-щения права собственности на объект недвижимого имущества в связи с его ликвидацией вносится в ЕГРП по заявлению собственника такого объекта недвижи-мости на основании документа, подтверждающего прекращение существования объекта недвижимости.

На заметку:
Исчисление налога на имущество организаций в случае сноса объекта недвижимого имущества производится до даты регистрации прекращения права собственности на объекты недвижимого имущества, в том числе жилые дома и жилые поме-щения.

Письмо ФНС России от 08.07.2016 N БС-4-11/12327@

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: БС-4-11/12327@
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Об НДС при аренде муници-пального имущества
Департамент налоговой и таможенной политики разъяснил порядок уплаты НДС организациями, арендующими муниципальное имущество.
В соответствии с п. 3 ст. 161 НК РФ предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъек-тов РФ и муниципального имущества налоговая база по НДС определяется как сумма арендной платы с учетом налога. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

На заметку:
Исчисление суммы НДС производится налоговым агентом в момент оплаты (в полном объеме или при частичной оплате) услуг по аренде муниципального имущества, оказываемых органом местного само-управления.

Письмо Минфина России от 23.06.2016 N 03-07-11/36500

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-07-11/36500
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Учет агентских услуг при предо-ставлении грузовых ж/д вагонов белорусскому принципалу
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел порядок применения НДС и ведения налогового учета в отношении агентских услуг, связанных с организацией предоставления грузовых железнодорожных вагонов, оказываемых российской организацией хозяйствующему субъекту Республики Беларусь в рамках агентского договора.
На основании положений п. 1, 28 и 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являю-щимся приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, взимание НДС при выполнении работ, оказании услуг произво-дится в соответствии с налоговым законодатель-ством государства – члена ЕАЭС, территория которо-го признается местом реализации работ, услуг. При этом местом реализации агентских услуг, в том числе связанных с организацией предоставления грузовых железнодорожных вагонов, оказываемых налогопла-тельщиком государства – члена ЕАЭС, признается территория этого государства.

На заметку:
Местом реализации агентских услуг, связанных с организацией предоставления грузовых железнодо-рожных вагонов, оказываемых российской организаци-ей – агентом, признается территория РФ. При этом вознаграждение, получаемое российской организацией – агентом за оказание таких услуг подлежит налого-обложению НДС по ставке в размере 18 процентов.
Налоговый учет доходов и расходов российской орга-низации – агента предопределяется условиями заключенного агентского договора.

Письмо Минфина России от 22.06.2016 N 03-07-08/36383

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-07-08/36383
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы


Прокомментировать

 
заказ документа
задать вопрос
300‒12‒10
8 (800) 200‒12‒10
Оставить отзыв


Интервью управляющего Ростовским региональным отделением Фонда социального страхования Татьяна Рагель.




ПРАВОВЫЕ РЕСУРСЫ


Яндекс.Метрика Рейтинг@Mail.ru
© 1993-2017 «Компьютер Инжиниринг»
344018, г. Ростов-на-Дону, ул. Текучёва, д. 234, 4‒й этаж
Тел./факс: (863) 300‒12‒10
Оставить отзыв
×