Консультант плюс лого

Обзоры законодательства

ОСН 31


Учет неотделимых улучшений у арендатора
Порядок налогового учета неотделимых улучшений арендованного имущества, осуществленных аренда-тором, зависит от того:
– давал ли арендодатель согласие на улучшение арендованного имущества;
– возмещает ли арендодатель стоимость произведенных улучшений.
Как следует из п. 1 ст. 258 НК РФ, амортизация капитальных вложений в арендованные объекты ОС, названные в абз. 1 п. 1 ст. 256 НК РФ, начисляется той стороной, которая фактически несет затраты на неотделимые улучшения. Если арендодатель возмещает арендатору стоимость улучшений, то он и начисляет амортизацию в общем порядке. Если не возмещает – амортизационные отчисления производятся арендатором в порядке, указанном в данной норме.

Риски:
Арендатор, который осуществил неотделимые улучшения арендованного имущества, не получив на это согласие арендодателя, не вправе требовать от него возмещения стоимости улучшений. Поскольку неотделимые улучшения неразрывно связаны с арендованным имуществом, по окончании договора аренды они переходят к арендодателю, который получает их безвозмездно. На основании п. 16 ст. 270 НК РФ стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, не учитываются в целях налогообложения. Значит, арендатор не может признать стоимость неотделимых улучшений в составе расходов, уменьшающих прибыль.

Статья: Неотделимые улучшения. Учет у арендатора (Ермошина Е.Л.) (“Налог на прибыль: учет доходов и расходов”, 2016, N 6)

Как найти:
В карточке поиска раздела: Финансовые и кадровые консультации
В поле название набрать: статья улучшения арендатор 2016
Минимальный инф. банк: Бухгалтерская пресса и книги

 

Убыток до присоединения для налога на прибыль
Убыток, полученный реорганизуемыми организация-ми до момента реорганизации и не учтенный в порядке, установленном ст. 283 НК РФ, учитывается присоединяющей организацией в последующие отчетные (налоговые) периоды.
П. 2 ст. 58 ГК РФ установлено, что при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица. Сумма убытков, которые присоединяемые компании понесли до сделки, но не учли в базе по налогу на прибыль, включается в расходы реорганизованного лица. Оно вправе перенести эти убытки на будущее в течение 10 лет после периода их возникновения (Письмо Минфина России от 30.03.2016 N 03-03-06/1/1781).

Возможности:
Правопреемник вправе перенести на будущее убытки присоединенных лиц.

Письмо Минфина России от 14.07.2016 N 03-03-06/2/41235

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-03-06/2/41235
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

 

Подтверждение 0% НДС при международной перевозке
Согласно пп.2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ нулевая ставка НДС применяется в отношении услуг по международной перевозке товаров между пунктами отправления и назначения, один из которых расположен на территории РФ, а другой – за пределами территории РФ.
Правомерность применения нулевой ставки налога в отношении указанных услуг подтверждается доку-ментами, предусмотренными п. 3.1 ст. 165 НК РФ, в том числе копиями транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающими вывоз товаров за пределы территории РФ, включая копию поручения на отгрузку.

На заметку:
Налогоплательщик, оказывающий услуги по международной перевозке товаров морским транспортом, представляет в налоговые органы в пакете документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки НДС, копию поручения на отгрузку, оформленную в соответствии с приказом ФТС России от 19 июля 2013 г. N 1349.

Письмо Минфина России от 13.07.2016 N 03-07-08/40990

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-07-08/40990
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

 
Льготы по налогу на движимое имущество организаций
На основании ст. 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций по налогу на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.
Согласно п.25 ст. 381 НК РФ освобождаются от налогообложения организации в отношении движимого имущества, принятого с 01.01.2013 г. на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:
– реорганизации или ликвидации юридических лиц;
– передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми.

Возможности:
Если оборудование, подлежащее установке, поставлено на баланс в качестве объектов ОС после 01.01.2013 года, при соблюдении вышеназванных условий данное оборудование не подлежит налогообложению налогом на имущество организаций в силу п.25 ст.381 НК РФ.

Письмо Минфина России от 01.07.2016 N 03-05-05-01/38519

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-05-05-01/38519
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Учет расходов на поездки членов совета директоров
Выплаты, произведенные членам совета директоров (возмещение расходов на проезд, проживание и т.д.) не учитываются в составе расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Согласно пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся представительские расходы, осуществлен-ные в рамках официального приема и обслуживания представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества, в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 264 НК РФ. П. 21 ст. 270 НК РФ установлен прямой запрет на учет в налоговой базе по налогу на прибыль организаций расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основа-нии трудовых договоров (контрактов). П. 48.8 ст. 270 НК РФ также установлен запрет на включение сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров, в состав расходов, принимаемых при исчислении расходов по налогу на при-быль.

Возможности:
Если поездки членов совета директоров организации квалифицируются как поездки для участия в заседании органа управления организации, указанного в п. 3 ст. 217 НК РФ, то выплаты, связанные с компенсацией их расходов на соответствующие поездки, освобождаются от налогообложения НДФЛ.

Письмо Минфина России от 04.07.2016 N 03-04-06/38996

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-04-06/38996
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

 

Возврат (зачет) излишне уплаченного налога на прибыль
Организация обнаружила сумму излишне уплаченного налога на прибыль. Какова процедура возврата налога? Можно ли зачесть переплату в счет уплаты другого налога или авансового платежа по налогу на прибыль? Ответы на эти и другие вопросы вы узнаете из данной статьи.
Согласно п. 2 ст. 78 НК РФ зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога производится инспекцией по месту учета налогоплательщика (если иное не предусмотрено НК РФ).

На заметку:
Срок на возврат (зачет) суммы излишне уплаченного налога, предусмотренный п. 6 ст. 78 НК РФ, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому периоду либо с момента, когда эта проверка должна была быть завершена по правилам ст. 88 НК РФ.

Статья: О возврате (зачете) излишне уплаченного налога на прибыль (Белецкая Ю.А.) (“Налог на прибыль: учет доходов и расходов”, 2016, N 6)

Как найти:
В карточке поиска раздела: Финансовые и кадровые консультации
В поле название набрать: статья возврат прибыль 2016
Минимальный инф. банк: Бухгалтерская пресса и книги


Прокомментировать

 
заказ документа
задать вопрос
300‒12‒10
8 (800) 200‒12‒10
Оставить отзыв


Интервью управляющего Ростовским региональным отделением Фонда социального страхования Татьяна Рагель.




ПРАВОВЫЕ РЕСУРСЫ


Яндекс.Метрика Рейтинг@Mail.ru
© 1993-2017 «Компьютер Инжиниринг»
344018, г. Ростов-на-Дону, ул. Текучёва, д. 234, 4‒й этаж
Тел./факс: (863) 300‒12‒10
Оставить отзыв
×