Консультант плюс лого

Обзоры законодательства

ОСН 33


Отпускные при исчислении налога на прибыль

Минфин напоминает, расходы в виде отпускных, начисление которых произведено в соответствии с нормами трудового законодательства и одновременно отвечающих критериям ст. 252 НК РФ, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций.

П. 7 ст. 255 НК РФ определенно, что к расходам на оплату труда относятся, в частности, расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ.

На заметку:

Для учета в расходах налогоплательщика для исчисления налога на прибыль расходов на оплату труда (любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников) такие расходы должны быть предусмотрены нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (ст. 255 НК РФ).

Письмо Минфина России от 22.07.2016 N 03-03-06/1/43097

Как найти:

В карточке поиска раздела: Законодательство

В поле номер набрать: 03-03-06/1/43097

Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Вычет НДС с предоплаты по расторгнутому договору

Минфин высказался о вычете НДС при зачете аванса в качестве оплаты по другому договору. По договору оказания услуг была внесена предоплата, с которой продавец перечислил НДС. Затем стороны расторгли сделку, а аванс решили зачесть в счет оплаты услуги по другому заключенному между ними договору. Можно ли принять налог к вычету?

Минфин разъяснил: п. 5 ст. 171 НК РФ не применяется, если предоплата по расторгнутому договору зачтена в качестве оплаты нового договора (т.е. без возврата суммы аванса).

Вместе с тем на основании п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ суммы НДС с предоплаты, которая получена в счет предстоящих поставок, подлежат вычету с даты отгрузки. Значит, налог можно принять к вычету, когда фактически оказаны услуги по новому контракту. Такое мнение ведомство высказывало и ранее, рассматривая случай поставки товара.

Возможности:

Согласно сложившейся судебной практике можно сделать следующий вывод, при расторжении договора и зачете авансов в счет платежей по новому контракту продавец может получить вычет на основании п. 5 ст. 171 НК РФ.

Письмо Минфина России от 18.07.2016 N 03-07-11/41972

Как найти:

В карточке поиска раздела: Законодательство

В поле номер набрать: 03-07-11/41972

Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Вычет НДС при получении счета-фактуры после завершения налогового периода

Минфин рассмотрел вопрос о возможности принятия к вычету НДС на основании счета-фактуры, полученного до 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором товары приняты на учет.

Согласно п. 1.1 ст. 172 НК РФ при получении счета-фактуры покупателем от продавца товаров (работ, услуг) после завершения налогового периода, в котором эти товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет, но до установленного статьей 174 НК РФ срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период покупатель вправе принять к вычету сумму НДС в отношении таких товаров (работ, услуг) с того налогового периода, в котором указанные товары (работы, услуги) были приняты на учет, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Возможности:

Вычет НДС по товарам, принятым на учет 30 марта, по счету-фактуре, выставленному 1 апреля и полученному до 25 апреля, в налоговом периоде, в котором товары приняты на учет, не противоречит налоговому законодательству.

Письмо Минфина России от 28.07.2016 N 03-07-11/44208

Как найти:

В карточке поиска раздела: Законодательство

В поле номер набрать: 03-07-11/44208

Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Проценты по денежному обязательству для целей
налога на прибыль

Минфин рассмотрел письмо по вопросу о порядке учета для целей налогообложения прибыли организаций процентов, начисленных в соответствии с положениями ст. 317.1 ГК РФ, и сообщает, что позиция Минфина России по указанному вопросу изложена в Письме от 09.12.2015 N 03-03-РЗ/67486.

В Письме от 09.12.2015 N 03-03-РЗ/67486 Минфин обращает внимание на следующее. Законные проценты, начисленные по умолчанию по денежному долговому обязательству в порядке ст. 317.1 ГК РФ, подлежат учету налогоплательщиком в составе внереализационных доходов (расходов) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Вместе с тем кредитор вправе отказаться от их получения. В этом случае задолженность у организации-должника в виде суммы процентов по денежному обязательству, списываемая путем прощения долга, подлежит включению в состав внереализационных доходов.

На заметку:

С 01.08.2016 в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 03.07.2016 N 315-ФЗ, п. 1 ст. 317.1 ГК РФ будет изложен в следующей редакции: “В случаях, когда законом или договором предусмотрено, что на сумму денежного обязательства за период пользования денежными средствами подлежат начислению проценты, размер процентов определяется действовавшей в соответствующие периоды ключевой ставкой Банка России (законные проценты), если иной размер процентов не установлен законом или договором”.

Письмо Минфина России от 01.08.2016 N 03-03-06/1/44915

Как найти:

В карточке поиска раздела: Законодательство

В поле номер набрать: 03-03-06/1/44915

Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Модернизация полностью самортизированного ОС

П. 1 ст. 258 НК РФ определено, что налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличился срок его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.

Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ под основными средствами в целях главы 25 НК РФ понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 100 000 руб. В силу п. 2 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

На заметку:

В том случае, когда основное средство полностью самортизировано и проведена его модернизация, по мнению Минфина, в целях налогового учета увеличивается первоначальная стоимость такого основного средства на стоимость проведенной модернизации. При этом стоимость произведенной модернизации будет амортизироваться по тем нормам, которые были определены при введении этого основного средства в эксплуатацию.

Письмо Минфина России от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43374

Как найти:

В карточке поиска раздела: Законодательство

В поле номер набрать: 03-03-06/1/43374

Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы


Прокомментировать

 
заказ документа
задать вопрос
300‒12‒10
8 (800) 200‒12‒10
Оставить отзыв


Интервью управляющего Ростовским региональным отделением Фонда социального страхования Татьяна Рагель.




ПРАВОВЫЕ РЕСУРСЫ


Яндекс.Метрика Рейтинг@Mail.ru
© 1993-2017 «Компьютер Инжиниринг»
344018, г. Ростов-на-Дону, ул. Текучёва, д. 234, 4‒й этаж
Тел./факс: (863) 300‒12‒10
Оставить отзыв
×