Консультант плюс лого

Обзоры законодательства

ОСН 35


% по контролируемой задолженности, если величина собственного капитала организации-заемщика отрицательна

В соответствии с п. 4 ст. 269 НК РФ положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами, исчисленными в соответствии с порядком, установленным п. 2 ст. 269 НК РФ, приравнивается в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранной организации, в отношении которой существует контролируемая задолженность, и облагается налогом в соответствии с п. 3 ст. 284 НК РФ.

В случае если на конец отчетного (налогового) периода величина собственного капитала организации отрицательна, то, по мнению Департамента, проценты по займу не учитываются в составе расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций (предельные проценты равны нулю).

На заметку:
В такой ситуации начисленные проценты в полном объеме приравниваются к дивидендам и не учитываются российской организацией – заемщиком в составе расходов. При этом, учитывая положения п. 1 ст. 7 НК РФ, налогообложение такого дохода подлежит налогообложению налогом на прибыль организаций в порядке, установленном ст. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 16.12.1996.

Письмо Минфина России от 10.08.2016 N 03-03-06/1/46720

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-03-06/1/46720
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы (Финансист)

Ставка НДС по услугам таможенных представителей

В письме Минфин рассматривает ситуацию, когда налогоплательщик является таможенным представителем и оказывает клиентам услуги по таможенному оформлению товаров, включающие: услуги, связанные с подготовкой документов для таможенного оформления товаров; декларирование товаров; представление таможенному органу документов и сведений, необходимых для таможенных целей; предъявление декларируемых товаров таможенному органу; совершение других действий, необходимых для таможенного оформления и таможенного контроля.

Указанные услуги будут облагаться НДС по ставке 0 % при одновременном выполнении следующих условий:
– договор должен соответствовать требованиям ГК РФ и Федерального закона от 30.06.2003 N 87-ФЗ к договору транспортной экспедиции;
– услуги должны оказываться именно при организации международной перевозки.

Если услуги, предусмотренные абз. 5 пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, оказываются не на основании договора транспортной экспедиции, то реализация таких услуг подлежит налогообложению на основании п. 3 ст. 164 НК РФ по ставке 18 %.

На заметку:
Понятие видов услуг, относящихся к вышеуказанным транспортно-экспедиционным услугам, нормой пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ не определено. В связи с этим с учетом положений ст. 11 НК РФ следует руководствоваться классификацией транспортно-экспедиторских услуг, установленных Национальным стандартом РФ ГОСТ Р 52298-2004 “Услуги транспортно-экспедиторские”. Указанным документом к услугам по таможенному оформлению грузов и транспортных средств отнесены: декларирование грузов в таможенных органах; консультации грузоотправителя и грузополучателя по вопросам, связанным с декларированием груза и иного имущества; оформление таможенной декларации и сопутствующих документов на отправляемый (прибывший) груз; выполнение платежей по таможенным сборам.

Письмо ФНС России от 20.06.2016 N СД-4-3/10941@

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: СД-4-3/10941@
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

НДС при погашении займа не денежными средствами

Поводом для рассмотрения данной проблемы стали споры о том, возникает ли объект обложения НДС в виде реализации у заемщика, когда он погашает задолженность перед новым кредитором не денежными средствами, а имуществом (в экономически непростые времена – ситуация весьма нередкая).

При рассмотрении данной проблемы налоговые органы и суды не учитывают различий между исполнением и отступным, поэтому такой налоговый риск, вероятнее всего, можно оценить как низкий (см. Постановления ФАС Уральского округа от 28.11.2013 N Ф09-13086/13, Определения Коллегии по экономическим спорам ВС РФ N N 304-КГ15-13912 и 308-КГ15-16486). Если же считаться с указанным налоговым риском, то, безусловно, в общем случае начислять НДС с рыночной стоимости полученного отступного невыгодно, однако при ведении раздельного учета это позволит увеличить сумму НДС, принимаемую к вычету, и размер этого увеличения может оказаться больше суммы начисленного НДС.

Возможности:
В случае предъявления налоговым органом претензий к заимодавцу по причине необложения НДС рыночной стоимости отступного, полученного в порядке погашения задолженности по займу, им можно будет противопоставить следующие доводы, руководствуясь судебной практикой:
– о необходимости гармонизации норм НК РФ и ГК РФ о равноправии денежных и неденежных способов прекращения обязательств (расчетов) (Определение от 04.04.2006 N 98-О, Постановление от 20.02.2001 N 3-П Конституционного Суда РФ);
– относительно того, что в той части, в которой рыночная стоимость отступного является возвратом основной суммы (тела) займа, она не является выручкой от реализации услуг по предоставлению займа и суммой, связанной с оплатой этих услуг, следовательно, не подлежит обложению НДС.

Статья: Налог на добавленную стоимость. Погашение займа неденежными средствами (Рабинович А.) (“Финансовая газета”, 2016, N 28)

Как найти:
В карточке поиска раздела: Финансовые и кадровые консультации
В поле название набрать: ндс неденежный займ
Минимальный инф. банк: Бухгалтерская пресса и книги

Расходы на оплату услуг ИП по подбору персонала для налога на прибыль

В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала.

Пп. 41 п. 1 ст. 264 НК РФ определено, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы по договорам ГПХ (включая договоры подряда), заключенным с ИП, не состоящими в штате организации. При этом указанные расходы должны соответствовать требованиям обоснованности и документального подтверждения, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ.

Возможности:
Налогоплательщик вправе учитывать расходы на оплату услуг по подбору персонала при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в том числе, если эти услуги оказываются ИП.

Письмо Минфина России от 04.08.2016 N 03-03-06/1/45857

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-03-06/1/45857
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Реализация ОС, используемых в обслуживающих производствах и хозяйствах

В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, которая определяется для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, как разница между полученными доходами и произведенными расходами в порядке, установленном НК РФ.

Согласно ст. 275.1 НК РФ налогоплательщики, в состав которых входят подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, определяют налоговую базу по указанной деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности.

Возможности:
В случае реализации объектов основных средств, используемых в деятельности, связанной с объектами обслуживающих производств и хозяйств, по мнению Минфина, такие операции должны учитываться в налоговой базе по налогу на прибыль, определяемой для объектов обслуживающих производств и хозяйств согласно ст. 275.1 НК РФ.

Письмо Минфина России от 05.08.2016 N 03-03-06/1/46106

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-03-06/1/46106
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы


Прокомментировать

 
заказ документа
задать вопрос
300‒12‒10
8 (800) 200‒12‒10
Оставить отзыв


Интервью управляющего Ростовским региональным отделением Фонда социального страхования Татьяна Рагель.




ПРАВОВЫЕ РЕСУРСЫ


Яндекс.Метрика Рейтинг@Mail.ru
© 1993-2017 «Компьютер Инжиниринг»
344018, г. Ростов-на-Дону, ул. Текучёва, д. 234, 4‒й этаж
Тел./факс: (863) 300‒12‒10
Оставить отзыв
×