Консультант плюс лого

Обзоры законодательства

ОСН 36

Опубликовано: 02.09.2016

О применении вычета НДС

Департамент налоговой и таможенной политики Минфина РФ рассмотрел обращение налогоплательщиков по вопросам вычета НДС по приобретаемым товарам, принятым к учету на забалансовом счете, а также по возвращаемой покупателем всей партии товаров.

Согласно п. 2 ст. 171 и аб.1-2.п.1 ст.172 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, в случае их использования для осуществления операций, облагаемых НДС, подлежат вычетам на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

Риски:
Принятие к вычету сумм НДС, предъявленных при приобретении товаров, принятых к учету на забалансовом счете, до перехода права собственности на них, является неправомерным.

На заметку:
Вычет НДС по возвращаемой покупателем всей партии товаров, право собственности, на которую к покупателю не перешло, возможно осуществлять на основании счета-фактуры, зарегистрированного продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, путем его регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты с учетом положений п. 4 ст. 172 НК РФ.

Письмо Минфина России от 22.08.2016 N 03-07-11/48963

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-07-11/48963
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Обложение НДС услуг в электронной форме

Федеральная налоговая служба разъяснила порядок обложения НДС при оказании иностранными торговыми площадками услуг по размещению товарных предложений в сети Интернет.

Согласно п.1 ст. 174.2 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 244-ФЗ, вступающего в силу с 01.01.2017) к оказанию услуг в электронной форме относится в т. ч. оказание услуг по размещению предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети Интернет. При этом реализация товаров иностранными организациями, в т. ч. с использованием торговых площадок, на территории РФ через сеть Интернет к услугам в электронной форме не относится.

Услуги по размещению товарных предложений, оказываемые иностранными торговыми площадками российским физическим лицам, относятся к услугам в электронной форме.

На заметку:
При оказании иностранными торговыми площадками физическим лицам услуг по размещению предложений о реализации товаров в сети Интернет, местом реализации которых признается территория РФ, налоговая база определяется исходя из стоимости такой услуги (т.е. суммы комиссии, взимаемой иностранной площадкой с покупателя товаров).

В целях исчисления и уплаты НДС иностранные организации (иностранные торговые площадки) обязаны встать на учет в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ.

Письмо ФНС России от 22.08.2016 N СД-4-3/15355@

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: СД-4-3/15355@
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Об учете для целей налога на прибыль расходов на выплату выходного пособия

Финансовое ведомство высказало свое мнение по вопросу учета расходов для целей налогообложения прибыли организаций в виде выходного пособия при увольнении работника.

Ст. 255 НК РФ установлено, что для целей главы 25 “Налог на прибыль организаций” НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами.

При этом к расходам на оплату труда относятся начисления увольняемым работникам, в том числе в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика (пунктом 9 статьи 255 НК РФ).

В соответствии со ст. 78 ТК РФ трудовой договор может быть расторгнут в любое время по соглашению сторон трудового договора.

Ст. 178 ТК РФ установлено, что трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий, за исключением случаев, предусмотренных статьями 181.1 и 349.3 ТК РФ.

Возможности:
Выплата выходного пособия при расторжении договора (в т. ч. по соглашению сторон), установленная в соответствии с нормами ТК, может быть учтена в составе расходов на оплату труда, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, если такая выплата предусмотрена локальными нормативными актами организации, содержащими нормы трудового права, при условии соблюдения критериев статьи 252 НК РФ.

Письмо Минфина России от 19.08.2016 N 03-03-06/1/48797

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-03-06/1/48797
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

ГСМ, возмещаемые работникам, использующим личные автомобили в служебных целях

Финансовое ведомство разъяснило порядок учета в целях налогообложения прибыли организаций стоимости горюче-смазочных материалов, возмещаемой сотрудникам, использующим личные автомобили

В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 N 92 “Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией” утверждены нормы расходов в виде компенсаций за использование личных автомобилей.

На заметку:
Расходы в виде стоимости горюче-смазочных материалов, возмещаемой сотрудникам, использующим личные автомобили в служебных целях, могут учитываться в целях налогообложения прибыли организаций в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации, и при условии соблюдения критериев статьи 252 НК РФ.

Письмо Минфина России от 19.08.2016 N 03-03-06/1/48789

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-03-06/1/48789
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Учет расходов на спецодежду

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу учета в составе расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций расходов на спецодежду.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика в т.ч. на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ.

Положениями ст. 212 и 221 ТК РФ определено, что обязанности по обеспечению безопасных условий и охраны труда возлагаются на работодателя. Работодатель обязан обеспечить, в частности, приобретение и выдачу за счет собственных средств прошедших обязательную сертификацию или декларирование соответствия специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, а также смывающих и (или) обезвреживающих средств в соответствии с типовыми нормами, которые устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

При этом согласно абз. 2 ст. 221 ТК РФ работодатель имеет право с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации или иного представительного органа работников и своего финансово-экономического положения устанавливать нормы бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, улучшающие по сравнению с типовыми нормами защиту работников от имеющихся на рабочих местах вредных и (или) опасных факторов, а также особых температурных условий или загрязнения.

На основании п. 6 Межотраслевых правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утвержденных Приказом Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 N 290н, указанные нормы утверждаются локальными нормативными актами работодателя на основании результатов проведения специальной оценки условий труда и с учетом мнения соответствующего профсоюзного или иного уполномоченного работниками органа и могут быть включены в коллективный и (или) трудовой договоры с указанием типовых норм, по сравнению с которыми улучшается обеспечение работников средствами индивидуальной защиты.

На заметку:
Расходы работодателя на приобретение средств индивидуальной защиты могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе материальных расходов в пределах норм, предусмотренных законодательством, или по повышенным нормам, утвержденным локальными нормативными актами работодателя на основании результатов аттестации рабочих мест по условиям труда, при выполнении требований статьи 252 НК РФ.

Письмо Минфина России от 19.08.2016 N 03-03-06/1/48743

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-03-06/1/48743
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Ведение раздельного учета НДС

Финансовое ведомство разъяснило порядок ведения раздельного учета сумм НДС налогоплательщиком, осуществляющим операции, как облагаемые НДС, так и не подлежащие налогообложению данным налогом, в тех случаях, когда доля совокупных расходов на осуществление данных операций составляет менее 5 процентов.

Согласно абзацу четвертому пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщикам по товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и освобождаемых от налогообложения операций, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции, по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, и с учетом особенностей, установленных пунктом 4.1 статьи 170 Кодекса. При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.

Возможности:
Налогоплательщик имеет право не осуществлять ведение раздельного учета к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции, по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав.

На заметку:
Налогоплательщик обязан осуществлять ведение раздельного учета в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции, по реализации которых подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Письмо Минфина России от 19.08.2016 N 03-07-11/48590

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-07-11/48590
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

О принятии к вычету сумм НДС, учтенных в стоимости ОС

Департамент налоговой и таможенной политики Минфина РФ рассмотрел письмо по вопросу о правомерности вычета сумм НДС, предъявленных при приобретении ОС, используемых для осуществления операций, освобождаемых от НДС, в случае их дальнейшего использования в операциях, облагаемых НДС.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ в случае использования товаров, в том числе основных средств, для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению НДС, суммы этого налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров, в том числе основных средств, учитываются в стоимости таких товаров.

На заметку:
В случае дальнейшего использования указанных ОС для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, принятие к вычету сумм налога, учтенных в стоимости приобретенных товаров, НК не предусмотрено.

Письмо Минфина России от 19.08.2016 N 03-07-11/48581

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-07-11/48581
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Обложение НДС обеспечительного платежа

Финансовое ведомство высказало свою позицию по вопросам применения НДС в отношении денежных средств (в размере стоимости реализуемого товара), получаемых продавцом от покупателя в качестве обеспечения исполнения предусмотренных договором поставки обязательств, в том числе по оплате товара.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 154 НК РФ при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), подлежащих налогообложению НДС, налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

На заметку:
В случае получения продавцом от покупателя денежных средств в качестве обеспечения исполнения предусмотренных договором поставки обязательств, в т.ч. по оплате товара, указанные денежные средства включаются в налоговую базу по НДС.

Письмо Минфина России от 16.08.2016 N 03-07-11/47861

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-07-11/47861
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Налогообложение пожертвований

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу внесения изменений в налоговое законодательство РФ в части создания механизма налоговых вычетов для бизнеса и физических лиц на суммы осуществленных пожертвований в целях участия в социально значимых проектах и благодарит за инициативу и внимание, проявленные к проблемам действующего законодательства о налогах и сборах.

НК РФ в действующей редакции содержит налоговые преференции только для физических лиц, так в ст. 219 НК РФ предусмотрено право на применение физическим лицом социального налогового вычета при перечислении им пожертвования благотворительным организациям; социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством РФ о некоммерческих организациях; некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных; религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности; некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ “О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций”. Указанный в статье 219 НК РФ вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.

На заметку:
В настоящее время Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации в первом чтении принят проект федерального закона N 830457-6 “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации”, согласно которому организации, осуществляющие расходы в виде пожертвований государственным и муниципальным учреждениям культуры, а также некоммерческой организации (фонду) на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных в настоящем подпункте учреждений, будут вправе уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль организаций на сумму пожертвований, перечисленных данным учреждениям.

Письмо Минфина России от 16.08.2016 N 03-03-07/47905

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-03-07/47905
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы


Все материалы рубрики «Обзоры законодательства»

Прокомментировать

 
заказ документа
задать вопрос
◌ 300‒12‒10
8 (800) 200‒12‒10
Оставить отзыв


Интервью управляющего Ростовским региональным отделением Фонда социального страхования Татьяна Рагель.




ПРАВОВЫЕ РЕСУРСЫ


Яндекс.Метрика Рейтинг@Mail.ru
© 1993-2016 «Компьютер Инжиниринг»
344018, г. Ростов-на-Дону, ул. Текучёва, д. 234, 4‒й этаж
Тел./факс: (863) 300‒12‒01
Оставить отзыв
×