Консультант плюс лого

Обзоры законодательства

ОСН 37

Опубликовано: 09.09.2016

Доверительное управление некоммерческой организацией

Финансовое ведомство разъяснило порядок обложения налогом на прибыль и НДС целевых поступлений, переданных некоммерческой организацией в доверительное управление.

Порядок передачи некоммерческой организацией денежных средств в доверительное управление регулируется Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ “О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций” (далее – Закон N 275-ФЗ), согласно которому в доверительное управление передается имущество (в том числе денежные средства), составляющее целевой капитал. Иных способов передачи некоммерческой организацией целевых поступлений (кроме созданного целевого капитала) в доверительное управление не предусмотрено. При этом формировать целевой капитал вправе только некоммерческие организации, созданные в организационно-правовой форме фонда, автономной некоммерческой организации, общественной организации, общественного фонда или религиозной организации.

Согласно ст.1012 ГК РФ имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к доверительному управляющему.

На заметку:
Если некоммерческая организация передает в доверительное управление целевые поступления в порядке, отличном от порядка, предусмотренного Законом N 275-ФЗ, то указанная передача влечет последствия, предусмотренные пунктом 14 статьи 250 НК РФ, а именно имущество (в том числе денежные средства), полученное некоммерческой организацией в рамках целевых поступлений и использованное не по целевому назначению, учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе внереализационных доходов.

Передача имущества в доверительное управление объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не является.

Письмо Минфина России от 22.08.2016 N 03-03-06/3/48876

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-03-06/3/48876
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Спецодежда, выданная работникам, не возвращена

Финансовое ведомство рассмотрело вопрос применения НДС при приобретении спецодежды для работников, занятых на работах с вредными и опасными условиями труда.

Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров признается передача права собственности на товары. Таким образом, если спецодежда работниками не возвращается, то право собственности на нее переходит к работникам.

Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, в случае использования данных товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС. В связи с этим суммы налога на добавленную стоимость по указанной спецодежде принимаются к вычету в общеустановленном порядке.

На заметку:
Передачу права собственности на спецодежду, в случае если работниками она не возвращается, следует рассматривать как операцию по реализации товаров, подлежащую налогообложению налогом на добавленную стоимость.

Письмо Минфина России от 25.08.2016 N 03-07-11/49604

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-07-11/49604
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Налог на прибыль при выплате процентного дохода казахстанской организации

Департамент налоговой и таможенной политики разъяснил порядок применения положений Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 18.10.1996г. при выплате процентного дохода.

В соответствии со ст. 11 “Проценты” Конвенции проценты, возникающие в договаривающемся государстве и выплачиваемые резиденту другого договаривающегося государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве.

Однако такие проценты могут также облагаться налогом в договаривающемся государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого государства. Но если получатель является фактическим владельцем процентов, то взимаемый таким образам налог не будет превышать 10 процентов общей суммы процентов.

В п.1 ст. 309 НК РФ установлены виды доходов, полученных иностранной организацией, не связанные с ее предпринимательской деятельностью в РФ, и которые относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом.

Согласно п. 3 ст. 310 НК РФ в случае выплаты налоговым агентом иностранной организации доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) облагаются налогом в РФ по пониженным ставкам, исчисление и удержание суммы налога с доходов производится налоговым агентом по соответствующим пониженным ставкам при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного п.1 ст. 312 НК РФ.

На заметку:
Проценты, выплачиваемые российской организацией казахстанской организации, являются доходами от источников в РФ и подлежат налогообложению в РФ и по ставке, предусмотренной Конвенцией, при условии выполнения положений ст. 312 НК РФ.
Согласно ст. 23 Конвенции “Устранение двойного налогообложения” в Казахстане двойное налогообложение устраняется следующим образом: если резидент Казахстана получает доход или владеет капиталом, который согласно Конвенции может облагаться налогом в России, Казахстан позволит вычесть из налога на доход или капитал этого резидента сумму, равную подоходному налогу или налогу на капитал, уплаченному в России.

Письмо Минфина России от 16.08.2016 N 03-08-05/47876

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-08-05/47876
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Изменения в налоговой декларации по НДС

ФНС России подготовлен проект изменений в форму налоговой декларации по НДС, а также порядка ее заполнения.

Обновление налоговой декларации обусловлено необходимостью приведения ее в соответствие с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ. Это, в том числе, перенос срока уплаты налога с 20 на 25 число, уточнение порядка освобождения от налогообложения отдельных операций и введение новых льгот, а также внесение поправок в порядок восстановления НДС по объектам основных средств и порядок применения НДС при экспорте товаров в рамках взаимной торговли государств – членов ЕАЭС.

На заметку:
Проект содержит новые редакции отдельных разделов и приложений к налоговой декларации по НДС, утвержденной Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (в частности, раздел 3 “Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет…”, разделы 4 и 6, предназначенные для расчета сумм налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена/не подтверждена, отдельные страницы разделов 8 и 9 для отражения сведений из книги покупок/книги продаж и др.).

Проект Приказа ФНС России
“О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@ “Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме”

Как найти:

ric264.ru/doc/fns_060916.zip

Об НДС при предоставлении продуктов питания в общедоступных помещениях офиса

Департамент налоговой и таможенной политики Минфина РФ пояснил порядок применения налоговых вычетов при предоставлении посетителям и сотрудникам организации в общедоступных помещениях офиса кофе, чая, сахара и прочих соответствующих продуктов.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав.

В соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ, услуг признается соответственно передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу – на безвозмездной основе.

По мнению Минфина РФ, исходя из вышеизложенного, при предоставлении посетителям и сотрудникам организации в общедоступных помещениях офиса указанных продовольственных товаров объекта налогообложения этим налогом не возникает.

На заметку:
НДС, уплаченный организацией при приобретении кофе, чая, сахара и прочих продуктов, предоставленных посетителям в общедоступных помещениях офиса, к вычету не принимается.

Письмо Минфина России от 25.08.2016 N 03-07-11/49599

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-07-11/49599
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Расходы на рекламу в целях исчисления налога на прибыль

Финансовое ведомство разъяснило порядок учета в целях налога на прибыль расходов на распространение буклетов и листовок, содержащих рекламную информацию.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. N 38-ФЗ “О рекламе” рекламой признается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Согласно пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом положений пп. 4 ст. 264 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ к расходам организации на рекламу в целях налогообложения прибыли организации относятся расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

На заметку:
Расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации, признаются в размере фактических затрат.

Упоминания буклетов в данном пункте нет, в то время как указанные полиграфические материалы также используются в качестве рекламных. Буклеты и листовки представляют собой разновидность брошюр, содержащих рекламную информацию, имеющих от одного до трех сгибов.

Расходы на распространение буклетов, листовок, каталогов, содержащих рекламную информацию об организации или об отдельных услугах, оказываемых организацией, относятся к расходам на рекламу, учитываемым при налогообложении прибыли, на основании абз. 4 п. 4 ст. 264 НК РФ в размере фактических затрат.

Письмо Минфина России от 12.08.2016 N 03-03-06/1/42279

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-03-06/1/42279
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

НДС при передаче имущества в уставный капитал дочерней организации

Минфин РФ рассмотрел вопрос освобождения АО от обязанности восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость по имуществу, передаваемому им в качестве вклада в уставные капиталы дочерних обществ.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае передачи имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ. При этом восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Согласно п. 11 ст. 171 НК РФ к вычету у налогоплательщика, получившего имущество в качестве вклада в уставный капитал, принимаются суммы налога, восстановленные передающей стороной. При этом указанные вычеты производятся в случае использования этого имущества для осуществления операций, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость.

На заметку:
В случае передачи АО имущества в уставные капиталы дочерних обществ для освобождения АО от обязанности восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость, принятые им к вычету, оснований не имеется.

Письмо Минфина России от 15.08.2016 N 03-07-03/47566

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-07-03/47566
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Об уведомлении банком налогового органа о выдаче банковской гарантии

Совместным письмом Минфин РФ и ФНС России довели до сведений налогоплательщиков порядок вступления в силу изменений, уточняющих “Порядок уведомления банком налогового органа о факте выдачи банковской гарантии”.

Исходя из п. 3 ст. 176.1, п. 2 ст. 184, п. 11 ст. 204 НК РФ не позднее дня, следующего за днем выдачи банковской гарантии, банк обязан уведомить налоговый орган по месту учета налогоплательщика о факте ее выдачи в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В связи с этим порядок уведомления налогового органа о выдаче банком банковской гарантии по уплате налога определен приказом ФНС России от 25.10.2010 N ММВ-7-3/515@ “Об утверждении Порядка уведомления банком налогового органа о факте выдачи банковской гарантии” (далее – Приказ N ММВ-7-3/515@).

Приказ N ММВ-7-15/545@ зарегистрирован в Минюсте России 28.11.2014 (регистрационный номер 34995) и опубликован 05.12.2014 в “Российской газете” N 278. Таким образом, учитывая нормы Указа Президента РФ от 23.05.96г. №763, Приказ ФНС России от 21.10.2014 N ММВ-7-15/545@ вступил в силу 16.12.2014.

На заметку:
Ввиду отсутствия специальных правил в ст. 5 НК РФ приказы ФНС России вступают в силу в порядке, установленном Указом, то есть по истечении десяти дней после дня их официального опубликования, если самими актами не установлено иное.

Письмо ФНС России от 21.07.2016 N АС-4-7/13133

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: АС-4-7/13133
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы (Финансист)

Об НДС при оказании услуг паромом

Департамент налоговой и таможенной политики разъясняет порядок обложения налогом на добавленную стоимость услуг по перевозке пассажиров, грузов и сухопутных транспортных средств паромом по маршруту порт Кавказ – порт Керчь.

Согласно абз.2 пп.7 п.2 ст.149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС услуги по перевозке пассажиров морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении при условии осуществления перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке.

Указанная норма Кодекса не распространяется на услуги по перевозке грузов и сухопутных транспортных средств.

На заметку:
Услуги по перевозке пассажиров паромом по маршруту порт Кавказ – порт Керчь освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с положениями вышеуказанного абзаца второго подпункта 7 пункта 2 статьи 149 Кодекса, а услуги по перевозке грузов и сухопутных транспортных средств по указанному маршруту облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке по ставке в размере 18 процентов.

Письмо Минфина России от 24.08.2016 N 03-07-07/49546

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-07-07/49546
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы


Все материалы рубрики «Обзоры законодательства»

Прокомментировать

 
заказ документа
задать вопрос
◌ 300‒12‒10
8 (800) 200‒12‒10
Оставить отзыв




ПРАВОВЫЕ РЕСУРСЫ


Яндекс.Метрика Рейтинг@Mail.ru
© 1993-2016 «Компьютер Инжиниринг»
344018, г. Ростов-на-Дону, ул. Текучёва, д. 234, 4‒й этаж
Тел./факс: (863) 300‒12‒01
Оставить отзыв
×