Консультант плюс лого

Обзоры законодательства

ОСН20


Вычет НДС при перечислении аванса
В статье автор рассказывает, в каком налоговом периоде покупатель, перечисливший оплату в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), вправе поставить к вычету сумму “авансового” НДС, предъявленную продавцом.
При наличии счетов-фактур, выставленных продавцом в связи с получением предоплаты на основании договора, содержащего условие о перечислении аванса, и документов, подтверждающих факт перечисления предварительной оплаты, покупатель вправе поставить к вычету сумму “авансового” НДС. Данное право может быть реализовано именно в том налоговом периоде, когда возникло, сдвинуть во времени применение вычета нельзя.
Применение вычета “авансового” НДС покупателем возможно при наличии у него следующих документов, перечисленных в п. 9 ст. 172 НК РФ:
– счетов-фактур, выставленных продавцами при получении аванса;
– документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм предоплаты;
– договора, предусматривающего перечисление указанных сумм.

На заметку:
Введенное с 01.01.2015 положение об использовании права на вычет в течение трех лет в отношении НДС по предоплате не работает, поэтому вычет нужно заявлять именно в том налоговом периоде, когда у покупателя возникло право на применение вычета “авансового” НДС (см. Письма от 09.10.2015 N 03-07-11/57833, от 21.07.2015 N 03-07-11/41908, от 09.04.2015 N 03-07-11/20290).

Статья: Период вычета НДС при перечислении аванса (Каравайкина Е.Е.) (“Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение”, 2016, N 4)

Как найти:
В карточке поиска раздела: Финансовые и кадровые консультации
В поле название набрать: период вычет НДС 2016
Минимальный инф. банк: Бухгалтерская пресса и книги

Учет выплат при однодневных командировках в расходах
Однодневные командировки на практике явление, можно сказать, рядовое. Но, к сожалению, у финансистов и налоговиков так и не выработалось единого мнения в вопросе налогообложения выплат, осуществляемых по таким фактам хозяйственной жизни. Спорные вопросы приходится решать в арбитражном суде. Свежее решение по данной теме содержится в комментируемом Постановлении АС Центрального округа от 10.02.2016 по делу N А64-2400/2014.
При направлении работника в однодневную командировку, откуда он имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные не выплачиваются. Произведенные выплаты не являются суточными исходя из норм трудового законодательства. Однако исходя из положений ст. ст. 167 и 168 ТК РФ, работнику возмещаются иные расходы, связанные со служебной командировкой, произведенные с разрешения или ведома работодателя. Соответствующие выплаты представляют собой возмещение расходов работника, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы.
Суд решил, что хотя спорные выплаты, произведенные работникам компании, не являются суточными в силу определения, содержащегося в трудовом законодательстве, однако они могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой. Следовательно, при решении вопроса о возможности учета тех или иных трат в налоговых расходах нужно смотреть, есть ли у компании документы, однозначно подтверждающие ее расходы. Представленные командировочные удостоверения, служебные задания и авансовые отчеты суд счел вполне достаточными для докумен-тального подтверждения налоговых расходов.

Риски:
По мнению ФНС, компания вправе учесть затраты на питание работника в однодневной командировке в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письмо УФНС России по г. Москве от 08.10.2015 N 16-15/105572). В пользу налогоплательщика по этой теме также было принято и Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.07.2012 по делу N А56-48850/2011. Однако, Минфин РФ выступает против учета трат на питание, даже если у работника будут на руках подтверждающие эти затраты документы (Письмо Минфина РФ от 09.10.2015 N 03-03-06/57885). Таким образом, учет расходов на питание при однодневной командировке является спорным.

Статья: Однодневная командировка: мучения с налогообло-жением (Анищенко А.) (“Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии”, 2016, N 4)

Как найти:
В карточке поиска раздела: Финансовые и кадровые консультации
В поле номер набрать: однодневная командировка НДС 2016
Минимальный инф. банк: Бухгалтерская пресса и книги
Нулевая ставка по НДС по
международной перевозке
в рамках госконтракта
Согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ нулевая ставка НДС применяется в отношении услуг по международной перевозке товаров, в том числе автомобильным транспортом, при которой пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории РФ.
Нормы НК РФ не предоставляют налогоплательщику право по своему усмотрению изменять установленную ставку НДС, в том числе при оказании услуг по международной перевозке товаров.

На заметку:
При оказании, в том числе в рамках государственного контракта, услуг по международной перевозке товаров автомобильным транспортом применя-ется нулевая ставка налога на добавленную стои-мость и в счетах-фактурах, выставляемых рос-сийским налогоплательщиком по таким услугам, указывается ставка налога в размере 0 процентов.

Письмо Минфина России от 20.04.2016 N 03-07-14/22872

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-07-14/22872
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Расходы на сотовую связь
К прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся, в частности, расходы на оплату услуг связи (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). Никаких норм для учета данных расходов НК РФ не устанавливает. Между тем по общему правилу для целей налогообложения прибыли признаются только экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы (п. 1 ст. 252 НК РФ). Соот-ветственно, нельзя сказать, что при расчете налога на прибыль величина мобильных расходов может быть запредельной.
В том случае, если компания возмещает сотруднику его мобильные расходы, то в пакет подтверждающих документов также следует включить следующие документы (Письмо Минфина от 13 октября 2010 г. N 03-03-06/2/178):
– копию договора работника с оператором связи. Этот документ подтвердит, что оплачиваемый телефон принадлежит работнику;
– детализированные счета операторов связи. Отме-тим, что данное требование чиновников является спорным.

На заметку:
Если компания простит работнику расходы на его личные разговоры, то есть по факту организация их за него оплатит, то у сотрудника “нарисуется” натуральный доход, облагаемый НДФЛ, и объект обложения страховыми взносами (ст. 7 Закона N 212-ФЗ).

Статья: “Мобильный” учет расходов на сотовую связь (Ковалев Д.) (“Информационный бюллетень “Экспресс-бухгалтерия”, 2016, N 15)

Как найти:
В карточке поиска раздела: Финансовые и кадровые консультации
В поле номер набрать: мобильные расходы 2016
Минимальный инф. банк: Бухгалтерская пресса и книги

0% по налогу на прибыль организациями, осуществляющими образовательную деятельность
Для организаций, осуществляющих образовательную деятельность, главой 25 НК РФ установлены положения, предусматривающие применение налоговой ставки по налогу на прибыль организаций 0 % (ст. 284.1 НК РФ).
Для ее применения организация должна осуществлять образовательную деятельность, включенную в перечень видов образовательной деятельности, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 N 917.

На заметку:
Для применения ставки 0% также доля доходов от осуществления образовательной деятельности должна быть не менее 90 процентов, а также должны соблюдаться иные условия, предусмотренные статьей 284.1 НК РФ, в частности по наличию соответствующих лицензий, численности работ-ников организации, квалификационных требований к ним, отсутствию операций с векселями и финан-совыми инструментами срочных сделок.

Письмо Минфина России от 19.04.2016 N 03-03-06/1/22477

Как найти:
В карточке поиска раздела: Финансовые и кадровые консультации
В поле номер набрать: 03-03-06/1/22477
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы


Прокомментировать

 
заказ документа
задать вопрос
300‒12‒10
8 (800) 200‒12‒10
Оставить отзыв




ПРАВОВЫЕ РЕСУРСЫ


Яндекс.Метрика Рейтинг@Mail.ru
© 1993-2017 «Компьютер Инжиниринг»
344018, г. Ростов-на-Дону, ул. Текучёва, д. 234, 4‒й этаж
Тел./факс: (863) 300‒12‒10
Оставить отзыв
×