Консультант плюс лого

Обзоры законодательства

ОСН26

Опубликовано: 26.06.2016

Входной НДС по освобожден-ным от налога операциям
Согласно решению суда, покупатель вправе принять к вычету “входной” НДС по освобожденным от налога операциям.
Суд сделал этот вывод, рассмотрев случай, когда за оказанные услуги продавец выставил счета-фактуры с выделенной суммой НДС. Такая же позиция у Минфина и ФНС, хотя ранее они считали иначе.

На заметку:
Суд исходил из неопровергнутого довода о том, что контрагенты Общества уплачивали в бюджет НДС, выделенный в выставленных заявителю счетах-фактурах.

Возможности:
Применительно к операциям по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащим обложению НДС, КС РФ (Постановление КС РФ от 03.06.2014 N 17-П) отметил, что правила п. 5 ст. 173 НК РФ в системной связи с другими положениями названного НК РФ предусматривают возможность выбора налогоплательщиком наиболее оптимального способа организации экономической деятельности и налогового планирования: налогоплательщик вправе либо сформировать цену товаров (работ, услуг) без учета сумм НДС и, следовательно, без выделения этих сумм в выставляемых покупателю счетах-фактурах, что повышает ценовую конкурентоспособность соответствующих товаров (работ, услуг), либо выставить контрагенту счета-фактуры с выделением суммы НДС, при том что эта сумма (без учета налоговых вычетов) подлежит уплате в бюджет; такое законодательное регулирование направлено на согласование интересов государства и налогоплательщиков, покупателей и поставщиков товаров (работ, услуг), оно определяет меру свободы усмотрения налогоплательщиков в процессе исполнения ими конституционной обязанности по уплате налогов, при которой они вправе самостоятельно осуществлять налоговое планиро-вание, что не может рассматриваться как нарушение их конституционных прав.

Риски:
Практика разрешения подобных споров неоднозначна. Большинство судов позволяют принять налог к вычету.

Постановление АС Поволжского округа от 26.05.2016
по делу N А57-18885/2015
Как найти:
В карточке поиска раздела: Судебная практика
В поле номер набрать: А57-18885/2015
Минимальный инф. банк: 12 апелляционный суд

Налог на имущество с объекта культурного наследия
Налог на имущество не уплачивается с помещения, которое находится в объекте культурного наследия.
Объекты культурного наследия федерального значе-ния не облагаются налогом на имущество организаций. При этом, согласно статье 4 Федерального закона N 73-ФЗ объекты культурного наследия подразделяются на объекты культурного наследия федерального, регио-нального и местного (муниципального) значения.

Возможности:
Если здание является объектом культурного наследия федерального, регионального и местного (муниципального) значения, то и находящееся в этом здании помещение, учитываемое на балансе организации на праве собственности, не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций в силу пп. 3 п. 4 ст. 374 НК РФ.

Письмо Минфина России от 25.05.2016 N 03-05-05-01/29904

Как найти:
В карточке поиска раздела: Финансовые и кадровые консультации
В поле номер набрать: 03-05-05-01/29904
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

НДС по погрузочно-разгрузочным и др. услугам
В договоре транспортной экспедиции указано: экспедитор должен хранить товары, загружать и разгружать машины на складе грузоотправителя, но не обязан чинить транспортную тару. Можно ли считать, что в этом случае оказываются погрузочно-разгрузочные и складские услуги, и применять нулевую ставку НДС?
Виды транспортно-экспедиционных услуг, названных в НК РФ, указаны в ГОСТе. Согласно стандарту к погрузочно-разгрузочным и складским услугам относятся, в частности, маркировка, хранение грузов, их подработка и перевалка, а также погрузка и выгрузка на складах грузоотправителей и грузополучателей, на станциях или в портах. Значит, в описанной ситуации ставка 0% возможна.

На заметку:
Вид услуг, к которому относится определенное действие, устанавливается на основании ГОСТа о транспортно-экспедиторских услугах.. Подобные разъяснения контролирующие органы давали и ранее (ФНС России от 05.04.2012 N ЕД-4-3/5719).

Письмо ФНС России от 14.06.2016 N СД-4-3/10498@

Как найти:
В карточке поиска раздела: Финансовые и кадровые консультации
В поле номер набрать: СД-4-3/10498@
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Займ, возникший в результате контролируемой сделки
Для учета процентов по займу важно, в какой валюте его сумма указана в договоре.
В случае когда долговое обязательство возникает из контролируемой сделки, ставка сравнивается с интервалом предельных значений. Он зависит от вида валюты. По долговым обязательствам, оформленным в рублях или в иностранной валюте, интервалы предельных значений процентных ставок определяются в соответствии с п. 1.2 ст. 269 НК РФ.

На заметку:
Если сумма займа в договоре указана в рублях, а выдана в валюте, нужно использовать интервал, установленный для ставок в рублях.

Письмо Минфина России от 06.06.2016 N 03-03-06/1/32742

Как найти:
В карточке поиска раздела: Финансовые и кадровые консультации
В поле номер набрать: 03-03-06/1/32742
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Налог на имущество на объект, учитываемый в составе здания
Инженерно-технические сети и системы облагаются налогом на имущество в составе здания.
Правило касается сетей и систем, указанных в проектной документации, даже если компания учла их как отдельные инвентарные объекты. Исключение – самостоятельные объекты кадастрового учета. Если налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости такой недвижимости, эти системы облагаются налогом в составе здания. Налоговая база, определяемая исходя из среднегодовой стоимости, отдельно для них не рассчитывается.

На заметку:
П. 2 ст. 378.2 НК РФ определено, что законом субъекта РФ устанавливаются особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в пп. 1, 2 и 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ.

Письмо Минфина России от 26.05.2016 N 03-05-05-01/30114

Как найти:
В карточке поиска раздела: Финансовые и кадровые консультации
В поле номер набрать: 03-05-05-01/30114
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

НДС по лицензионному
соглашению
Поскольку особенности определения налоговой базы при передаче лицензиатом другому лицу всех прав и обязанностей по договору с лицензиаром ст. 155 НК РФ не установлены, налоговая база по НДС определяется в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 153 НК РФ. Т.е. при определении налоговой базы выручка от передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате имущественных прав.
НДС, предъявленный налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежит вычету в случае использования этих товаров (работ, услуг), имущественных прав для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ). Для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, организация приобретает права использования объекта интеллектуальной собственности. При этом права и обязанности по договору, приобретаемые у лицензиата, для осуществления операций, облагаемых этим налогом, не используются.

На заметку:
Суммы НДС, предъявленные лицензиатом другому лицу при передаче прав и обязанностей по договору с лицензиаром, вычетам не подлежат.

Письмо Минфина России от 01.06.2016 N 03-07-11/31654

Как найти:
В карточке поиска раздела: Финансовые и кадровые консультации
В поле номер набрать: 03-07-11/31654
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы


Все материалы рубрики «Обзоры законодательства»

Прокомментировать

 
заказ документа
задать вопрос
◌ 300‒12‒10
8 (800) 200‒12‒10
Оставить отзыв


Интервью управляющего Ростовским региональным отделением Фонда социального страхования Татьяна Рагель.




ПРАВОВЫЕ РЕСУРСЫ


Яндекс.Метрика Рейтинг@Mail.ru
© 1993-2016 «Компьютер Инжиниринг»
344018, г. Ростов-на-Дону, ул. Текучёва, д. 234, 4‒й этаж
Тел./факс: (863) 300‒12‒01
Оставить отзыв
×