Консультант плюс лого

Обзоры законодательства

Спецрежимы 5


Предельный доход при УСН

При переходе с общего режима налогообложения на УСНО тоже нужно устанавливать размер дохода с начала календарного года и сравнивать его с предельным. Поэтому очень важно установить, какие именно суммы включаются в доход, сравниваемый с предельным.
Согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ размер доходов не должен превышать 45 млн. руб., увеличенные на коэффициент-дефлятор, установленный на 2015 г. В соответствии с Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685 он равен 1,147, то есть фактически можно перейти на УСНО с 01.01.2016, если величина доходов за девять месяцев 2015 г. не превысила 51,615 млн. руб. (см. Письмо Минфина России от 30.10.2015 N 03-11-06/2/62828).
Тот налогоплательщик, который применяет УСНО, может утратить право на названный спецрежим, если превысит предельную величину, указанную в п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Она равна 60 млн. руб., увеличенные на тот же коэффициент-дефлятор (то есть 1,147). С учетом этого коэффициента предельная величина, в пределах которой можно было применять УСНО в 2015 г., равна 68,820 млн. руб.

На заметку:
Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов на УСНО признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом, то есть применяется кассовый метод. Сказанное значит, что и при определении дохода в целях дальнейшего применении УСНО надо учесть суммы полученных авансов (Письмо Минфина России от 25.08.2014 N 03-11-06/2/42282, см. также Постановление ФАС ВВО от 13.08.2012 по делу N А29-7330/2011).

Статья: Установление предельного размера дохода при переходе (нахождении) на УСНО (Подкопаев М.В.) (“Бухгалтер Крыма”, 2016, N 1)

Новшества для упрощенцев с 2016 года

Для упрощенцев с 1 января 2016 г. действуют три главных новшества.
Основными средствами и нематериальными активами теперь являются объекты с первоначальной стоимостью больше 100 000 руб.
В отношении “доходной” упрощенки субъектам РФ предоставлено право установить на 2016-й и следующие годы пониженную ставку налога – в пределах от 1 до 6%.
Упрощенцы не включают в свои налогооблагаемые доходы НДС, который добровольно предъявили своим покупателям и затем получили от них в составе платы за реализованные товары, работы, услуги, имущественные права.

На заметку:
На “доходно-расходной” УСНО объекты стоимостью до 100 000 руб. включительно, которые вы получили в собственность и оплатили в 2016 г., учитывайте так:
– если это имущество – как материальные расходы;
– если это что-то нематериальное – как какие-нибудь другие подходящие расходы, признаваемые на упрощенке.

Статья: Упрощенка-2016: перемены к лучшему (комментарий к Законам от 08.06.2015 N 150-ФЗ, от 13.07.2015 N 232-ФЗ, от 06.04.2015 N 84-ФЗ) (“Главная книга”, 2016, N 1)

Обзор арбитражной практики по применению ЕНВД

В статье автор приводит обзор арбитражной практики со следующими выводами:
– При открытии нового объекта торговли в муниципальном образовании, в котором налогоплательщик уже осуществляет этот же вид деятельности, постановка на учет в налоговом органе не производится, поэтому налог рассчитывается с учетом п. 9 ст. 346.29 НК РФ;
– Договор на конкурсной основе не отвечает признакам договора розничной купли-продажи, он не носит признаков публичности, указанных в ст. 426 ГК РФ, и заключается в соответствии с результатами проведения конкурсов, аукционов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг конкретным потребителям;
– Перевозка товаров в рамках договора транспортной экспедиции под ЕНВД не подпадает;
– Налоговое законодательство не содержит прямого указания на обязанность предпринимателя применять вычет только по суммам страховых взносов, которые оплачены до окончания налогового периода;
– Объект торговли, состоящий из нескольких обособленных помещений (комнат) с различным назначением (торговый зал, коридор, кассовый узел), подлежит квалификации как объект, имеющий торговый зал;
– При осуществлении розничной торговли через объект, признаваемый торговым местом, физический показатель “площадь торгового места” включает в себя все площади, относящиеся к данному объекту торговли, в том числе и те, которые используются для приемки и хранения товара.

Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 11.12.2015 (“Малая бухгалтерия”, 2016, N 1)

Изменение объекта налогообложения по УСН

В соответствии с п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСНО, признаются: доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налогоплательщику предоставлена возможность изменять объект налогообложения ежегодно. При этом последний может быть изменен с начала налогового периода (календарного года) при условии, что налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предполагает изменить объект налогообложения.
О своем выборе необходимо уведомить налоговый орган.

Риски:
В течение налогового периода “упрощенец” не вправе менять объект налогообложения. При этом если ИП в течение налогового периода зарегистрирует прекращение деятельности и повторно зарегистрируется в качестве ИП в том же периоде со сменой объекта налогообложения, то налоговая инспекция, скорее всего, сочтет данные действия неправомерными, если они повлияли на минимизацию налога. Судебная практика в данной ситуации также не в пользу налогоплательщика.

Статья: УСНО: когда можно изменить объект налогообложения? (Линейкина С.М.) (“Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение”, 2015, N 12)


Прокомментировать

 
заказ документа
задать вопрос
300‒12‒10
8 (800) 200‒12‒10
Оставить отзыв


Интервью управляющего Ростовским региональным отделением Фонда социального страхования Татьяна Рагель.




ПРАВОВЫЕ РЕСУРСЫ


Яндекс.Метрика Рейтинг@Mail.ru
© 1993-2017 «Компьютер Инжиниринг»
344018, г. Ростов-на-Дону, ул. Текучёва, д. 234, 4‒й этаж
Тел./факс: (863) 300‒12‒10
Оставить отзыв
×