Консультант плюс лого

Обзоры законодательства

СПЕЦРЕЖИМЫ 20

Опубликовано: 17.05.2016

НДФЛ с доходов ИП, оставшихся после налогообложения
Как отмечает Минфин РФ, вносимые ИП в кассу личные денежные средства не признаются доходом ИП и суммы указанных средств налогами, в том числе в рамках УСН, не облагаются.
Согласно статье 2 ГК РФ предпринимательской яв-ляется самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в качестве предпринимателя в установленном законом порядке. Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом (п.2 ст.209 ГК РФ).
Одним из способов такого распоряжения получен-ными денежными средствами может быть, например, их снятие с расчетного счета с целью использования для личных нужд или перевод на личный счет.

Возможности:
ИП, применяющий УСН и систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, средства, оставшиеся после налогообложения, может расходовать по своему усмотрению без удержания налога на доходы физических лиц.

Письмо Минфина России от 19.04.2016 N 03-11-11/24221

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-11-11/24221
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Ограничения по применению ЕНВД
Система налогообложения в виде ЕНВД заменяет собой ряд налогов, уплачиваемых организациями и ИП, применяющими общую систему налогообложе-ния. Такая льгота делает данный налоговый режим довольно привлекательным для субъектов хозяй-ственной деятельности. Однако не все налогопла-тельщики вправе применять специальный налого-вый режим. В статье автор рассматривает те огра-ничения, которые предусмотрены законодатель-ством РФ для использования системы налогообло-жения в виде ЕНВД.
Если определенный вид предпринимательской дея-тельности предусмотрен гл. 26.3 НК РФ, но в муници-пальном районе, где зарегистрирована организация или ИП, в отношении данного вида предприниматель-ской деятельности ЕНВД не введен, то налогоплатель-щик не вправе применять этот специальный налоговый режим. Если по итогам налогового периода у налогоплательщика средняя численность работников превысила 100 человек, он считается утратившим право на применение системы налогообложения, установленной гл. 26.3 НК РФ, и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения указанных требований.

На заметку:
С 01.01.2018 система налогообложения в виде ЕНВД будет полностью отменена (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ “О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона “О банках и банковской деятельности”), ее заменит патентная система налогообложения (гл. 26.5 НК РФ), которая начала действовать в РФ с 01.01.2013 и применять ее могут исключительно ИП.

Статья: Единый налог на вмененный доход. Существующие ограничения для применения спецрежима (Семенихин В.) (“Финансовая газета”, 2016, N 16)

Как найти:
В карточке поиска раздела: Финансовые и кадровые консультации
В поле название набрать: ЕНВД ограничения 2016
Минимальный инф. банк: Бухгалтерская пресса и книги

Расходы на ремонт упрощенца
Если организация является собственником нежилого помещения, в котором она находится, то суммы уплаченных обязательных взносов на капитальный ремонт общего имущества МКД учитываются в расходах при исчислении базы по налогу, уплачива-емому в связи с применением УСНО. Затраты на текущий ремонт арендованного помещения учиты-ваются в расходах при УСНО, если иное не установ-лено договором аренды и затраты осуществлены после заключения этого договора в установленном порядке.
Договор аренды здания или сооружения, заклю-ченный на срок не менее года, подлежит государ-ственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации (п. 2 ст. 651 ГК РФ). Договор аренды нежилых помещений, заключенный на срок менее одного года, не подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента, определяемого в соответствии с п. 1 ст. 433 ГК РФ. Расходы арендатора на ремонт арендованных основных средств признаются в случае, если обязанность по его проведению возложена на арендатора законом (иными правовыми актами) или договором аренды (Письмо Минфина России N 03-11-06/2/84).

Возможности:
Организация, которой на праве собственности принадлежит нежилое помещение, встроенное в МКД, обязана нести расходы на содержание общего имущества собственников в МКД, в том числе на его техническое обслуживание. Суммы уплаченных организацией обязательных взносов на капитальный ремонт общего имущества МКД можно учитывать в расходах при исчислении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО (Письма Минфина России в от 29.02.2016 N 03-11-11/11209, от 15.02.2016 N 03-11-06/2/8075).

Риски:
В Письме от 12.05.2009 N 03-11-06/2/84 Минфин России указал, что расходы на ремонт арендованного помещения, произведенные до государственной регистрации договора аренды (субаренды), учесть при УСНО нельзя. Данной позиции налоговики при-держиваются при проверках и сегодня: если нет объекта ремонта – арендованного помещения по договору аренды, – то нет и расходов на его ремонт. Противоположную точку зрения придется отстаи-вать в суде. Автор рекомендует при заключении договора аренды нежилого помещения, которое требует ремонта, внимательно отнестись к вопросам сопоставления даты договора аренды и даты договора на проведение ремонтных работ.

Статья: Расходы на ремонт при УСНО (Зобова Е.П.)
(“Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение”, 2016, N 4)

Как найти:
В карточке поиска раздела: Финансовые и кадровые консультации
В поле название набрать: ремонт при УСН 2016
Минимальный инф. банк: Бухгалтерская пресса и книги

Предельный размер доходов для УСН и ПСН
В случае, если налогоплательщик применяет одно-временно ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного указанными пунктами, учитываются доходы по обоим указанным специаль-ным налоговым режимам.
Если ИП применяет одновременно УСН и ПСН, то для целей соблюдения ограничения величины пре-дельного размера доходов, установленного в размере 60 млн руб., учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам, причем в рамках ПСН учитываются доходы по всем видам предприни-мательской деятельности, в отношении которых применяется данная система налогообложения.

На заметку:
Для индивидуальных предпринимателей, применя-ющих УСН и ПСН, предельный размер доходов за налоговый (отчетный) период 2015 года не должен превышать 68,820 млн. руб. (60 млн. руб. x 1,147), а за аналогичный период 2016 года – 79,740 млн. руб.

Письмо Минфина России от 18.04.2016 N 03-11-11/22124

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-11-11/22124
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Уменьшение налога при УСН (объект – доходы) на страхо-вые взносы
Согласно пункту 3.1 статьи 346.21 НК РФ сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму вышеуказанных страхо-вых взносов более чем на 50 процентов.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодатель-ством РФ.

Возможности:
Налогоплательщики вправе уменьшить сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за текущий год на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном периоде страховых взносов, а также на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов за отчетные периоды предыдущих лет.

Письмо Минфина России от 20.04.2016 N 03-11-06/2/22890

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-11-06/2/22890
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Уменьшение налога в связи с применением УСН на страхо-вые взносы
ИП, применяющие УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС как за наемных работников, так и за себя, но не более чем на 50 процентов.
Подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ преду-смотрено, что налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональ-ных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством РФ. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в пункте 3.1 статьи 346.21 НК РФ расходов более чем на 50 процентов.

На заметку:
Порядок расчета суммы страховых взносов в фиксированном размере (фиксированных платежей) в части уплаты 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, установленный частью 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, относится только к ИП, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам, и не распространяется на деятельность ИП, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Письма Минфина России от 19.04.2016 N 03-11-11/23387, N 03-11-11/23394

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-11-11/23387
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

ККТ при утрате права
на уплату ЕНВД
Налогоплательщик, утративший право на примене-ние системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД, обязан применять ККТ в предусмотренном порядке. Но, по мнению налоговиков, налогоплательщик теряет данное право с начала того квартала, в котором допущено превышение определенного ограничения по средней численности работников, и в случае установления налоговыми органами факта неприменения ККТ при проведении контрольных мероприятий указанный налогоплательщик подле-жит привлечению к административной ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.
Законодательно установлено, что налогоплатель-щики, применяющие ЕНВД в отношении предприни-мательской деятельности в сфере розничной торговли, при условии соблюдения требований, предусмот-ренных гл. 26.3 НК РФ, и положений Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя документа. Гл. 26.3 НК РФ установлены определенные требования, невыполнение которых лишает налого-плательщика права на применение спецрежима в виде уплаты ЕНВД. Одно из них – ограничение по численности работников. Если по итогам налогового периода (квартала) средняя численность работников превысила 100 человек, организация (ИП) считается утратившей право на применение спецрежима и перешедшей на ОСНО с начала налогового периода, в котором было допущено нарушение указанного требования. То есть, если средняя численность работников у плательщика ЕНВД превысила 100 человек, он утрачивает право на применение названного спецрежима с начала того квартала, в котором допущено превышение.

Риски:
Неприменение в установленных федеральными законами случаях ККТ, а равно отказ в выдаче по требованию покупателя в случае, предусмотренном федеральным законом, документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтвер-ждающего прием денежных средств за соответ-ствующий товар), влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от 1500 до 2000 руб.; на должностных лиц – от 3000 до 4000 руб.; на юридических лиц – от 30 000 до 40 000 руб. Постановление о привлечении к административной ответственности может быть вынесено в течение двух месяцев с момента совершения правонарушения (приема наличных денежных средств без применения ККТ) (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ, п. 8 Постановления Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 N 16).

Статья: Утратил право на применение спецрежима в виде уплаты ЕНВД – заплати штраф (Егорова А.О.) (“Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение”, 2016, N 4)

Как найти:
В карточке поиска раздела: Финансовые и кадровые консультации
В поле название набрать: утратил право ЕНВД штраф
Минимальный инф. банк: Бухгалтерская пресса и книги

Доходы от сдачи в аренду
помещения, принадлежащего супругу
ИП, применяющий УСН, вправе в рамках осуществ-ления предпринимательской деятельности сдавать в аренду жилое помещение, находящееся в соб-ственности супруга этого ИП, при условии соответ-ствующего согласия супруга, удостоверенного в нотариальном порядке.
Право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику (статья 608 ГК РФ). Арендодателями

могут быть также лица, управомоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду. В соот-ветствии с подпунктом 19 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ ПСН может применяться в отношении предпринима-тельской деятельности по сдаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участ-ков, принадлежащих ИП на праве собственности.

На заметку:
ИП не вправе применять ПСН в отношении предпри-нимательской деятельности по передаче в аренду жилого помещения, находящегося в собственности супруга этого ИП.

Письмо Минфина России от 15.04.2016 N 03-11-11/22060

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-11-11/22060
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

ПСН при сдаче в аренду нежи-лого здания как одного объекта
Согласно подпункту 19 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ ПСН может применяться индивидуальными пред-принимателями, осуществляющими предпринима-тельскую деятельность в сфере оказания услуг по сдаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помеще-ний, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
Расчет суммы налога, уплачиваемого в связи с при-менением ПСН, данному ИП следует осуществлять исходя из площади нежилого здания, указанной в договоре аренды и отраженной ИП в заявлении на получение патента.

Возможности:
ИП, сдающий в аренду по договору нежилое здание в качестве одного обособленного объекта, вправе применять ПСН, предусмотренную главой 26.5 НК РФ, в общеустановленном порядке.

Письмо ФНС России от 25.03.2016 N СД-3-3/1277@

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: СД-3-3/1277@
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы


Все материалы рубрики «Обзоры законодательства»

Прокомментировать

 
заказ документа
задать вопрос
◌ 300‒12‒10
8 (800) 200‒12‒10
Оставить отзыв




ПРАВОВЫЕ РЕСУРСЫ


Яндекс.Метрика Рейтинг@Mail.ru
© 1993-2016 «Компьютер Инжиниринг»
344018, г. Ростов-на-Дону, ул. Текучёва, д. 234, 4‒й этаж
Тел./факс: (863) 300‒12‒01
Оставить отзыв
×