Консультант плюс лого

Обзоры законодательства

СПЕЦРЕЖИМЫ 27


Судебная практика
по налоговым спорам
Представляем материал, в котором подобраны наиболее актуальные и интересные случаи из практики арбитражных судов в 2015 г. в сфере налогообложения (налоговый контроль, возврат (зачет) налогов, привлечение к налоговой ответственности, исчисление УСН, ЕНВД и пр.), а также случаи, связанные с налогами в гражданско-правовом, процессуальном и других аспектах.
В статье приведены судебные споры с решением в пользу налогоплательщика, в частности, следующие.
1. По мнению налогового органа, при купле-продаже акций вексель был передан предпринимателем продавцу как имущество определенной (соответствующей цене акций) стоимости, от передачи векселя предпринимателем получен доход, за счет которого прекращено его обязательство по оплате акций.Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, использование векселя как средства платежа не является доходом и не подлежит налогообложению при упрощенной системе налогообложения. При указанных обстоятельствах кассационная жалоба предпринимателя удовлетворена, по делу принят новый судебный акт (Постановление АС ВВО от 07.08.2015 N Ф01-2587/2015 по делу N А82-8849/2014).
2. По мнению налогового органа, поскольку налогоплательщик приобрел долг по оплате предоставленных коммунальных ресурсов, следовательно, к нему переходят все права продавца этих услуг, а полученная оплата является выручкой от реализации и должна учитываться им в составе доходов. Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, в силу соглашения по обеспечению оплаты договора займа налогоплательщик (заимодавец) получил от заемщика право на получение оплаты коммунальных услуг в счет погашения займов, поэтому денежные средства по оплате коммунальных услуг по мере их поступления приходовались налогоплательщиком как возврат долга, который выручкой от реализации товаров не является (Постановление АС ЗСО от 14.07.2015 N Ф04-21276/2015 по делу N А67-6957/2014).

Риски:
Обратите внимание на следующую судебную практи-ку, сложившуюся не в пользу налогоплательщика.
1. По мнению предпринимателя, сделка по реализации квартиры по договору купли-продажи не подлежит обложению УСН, поскольку никакой прибыли от ука-занной сделки он не получил. Как указал суд, признавая позицию предпринимателя неправомерной, установ-лено, что указанное имущество было реализовано налогоплательщиком в процессе осуществления предпринимательской деятельности, поскольку в проверяемый период налогоплательщик системати-чески приобретал в целях последующей перепродажи и получения прибыли от реализации недвижимого имущества спорные объекты недвижимости; период владения налогоплательщиком указанными кварти-рами составлял от нескольких недель до нескольких месяцев; налогоплательщик не был зарегистрирован в данных квартирах, не заключал договоры на жилищно-коммунальное обслуживание указанных объектов недвижимости, не использовал их в личных целях. При таких обстоятельствах доначисление единого налога по УСН признано правомерным (Постановление АС СЗО от 06.08.2015 N Ф07-4923/2015 по делу N А42-4462/2014).
2. По мнению предпринимателя, он правомерно использовал систему налогообложения на основании пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, поскольку ЕНВД, реализация товаров юридическим лицам и бюджетным учрежде-ниям осуществлялись через магазин только в рамках договоров розничной купли-продажи и для собствен-ных нужд покупателей, а не с целью использования приобретенного товара для извлечения прибыли. Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, предприниматель осуществлял торговлю через магазин, а также реализацию продук-тов питания, оргтехники и инвентаря учреждениям. Товары организациям продавались в значительных объемах, с оформлением соответствующих первич-ных документов (счетов-фактур, товарных наклад-ных, актов приема-передачи); оплата производилась в безналичном порядке, в том числе с рассрочкой; в платежных поручениях (“назначение платежа”) указаны договор (контракт), счет. В цену контрактов включались стоимость товара, упаковки, маркировки, погрузки и другие сопутствующие расходы, налоги, сборы и другие обязательные платежи; предусматривались авансовые платежи и периоды поставки. Суд пришел к выводу, что между предпринимателем и указанными юридическими лицами в спорный период фактически сложились правоотношения по поставке, а не розничной купле-продаже и доначисление налогов по общей системе налогообложения обоснованно (Постановление АС ДВО от 25.05.2015 N Ф03-1858/2015 по делу N А80-127/2014).

Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2015 год (под ред. А.В. Брызгалина) (“Налоги и финансовое право”, 2016, N 4)

Как найти:
В карточке поиска раздела: Финансовые и кадровые консультации
В поле номер набрать: Выпуск судебная практика 2016
Минимальный инф. банк: Бухгалтерская пресса и книги
Учет ИП, применяющего УСН, доходов от реализации нежи-лого помещения
В письме Минфин рассматривает вопрос налогопла-тельщика-ИП, который применял УСН, (основной вид деятельности – сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества) который продал нежилое помещение и прекратил предпринимательскую деятельность, о правомерности применения УСН при продаже помещения.
В соответствии с положениями статьи 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.249 и 250 НК РФ.
В случае если сдача в аренду принадлежащего на праве собственности имущества осуществлялась в рамках заявленных ИП при государственной реги-страции видов деятельности, имеются факты получения доходов от сдачи помещения в аренду, ведения учета соответствующих хозяйственных операций, а также принимая во внимание, что нежилое помещение, по общему правилу, изначально не предназначено для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, доходы от продажи нежилого помещения рассматриваются как доходы от предпринимательской деятельности. Если ИП в период продажи находился на УСН, доходы от продажи нежилого помещения подлежат налогообло-жению налогом, уплачиваемым в связи с применением указанного специального налогового режима.

Возможности:
По данному вопросу существует сложившаяся ар-битражная практика при решении данного вопроса: Определение ВС РФ от 30.12.2015 N 306-КГ15-17368 по делу N А12-33256/2014, Определение ВС РФ от 05.10.2015 N 304-КГ15-12005 по делу N А27-18615/2014, согласно которым доходы от реализации недвижи-мого имущества включаются в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Письмо ФНС России от 24.05.2016 N СД-3-3/2348

Как найти:
В карточке поиска раздела: Финансовые и кадровые консультации
В поле номер набрать: СД-3-3/2348
Минимальный инф. банк: Вопросы-Ответы

ЕНВД в отношении услуг по
финансовому посредничеству
Согласно ст. 346.27 НК РФ в целях ЕНВД к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбар-дов, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотрен-ные Классификатором, за исключением услуг по изготовлению мебели и строительству индивиду-альных домов.
Классификатором к бытовым услугам отнесены, в частности, посреднические услуги на информацию о финансовых, экономических и промышленных данных (код услуги 019733). Услуги по финансовому посред-ничеству (код услуги 801000) отражены в группе 80 “Прочие услуги населению” Классификатора. Поскольку Классификатором услуги по финансовому посред-ничеству не классифицированы как бытовые, то доходы, полученные от оказания таких услуг, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке или в порядке и на условиях, предусмотренных главой 26.2 НК РФ.

На заметку:
Согласно мнению Минфина для услуг по финансовому посредничеству система налогообложения в виде ЕНВД не применяется.

Возможности:
Определение вида предполагаемой к осуществлению деятельности и, соответственно, его кода возла-гается на налогоплательщика. Предоставление организациям и физическим лицам информации, касающейся всех общероссийских классификаторов и внесенных в них изменений, обеспечивают Феде-ральное агентство по техническому регулированию и метрологии и Федеральная служба государственной статистики. В этой связи по всем вопросам, касающимся применения общероссийских классифи-каторов, в частности ОКВЭД, следует обращаться в указанные ведомства.

Письмо ФНС России от 27.05.2016 N СД-3-3/2408@

Как найти:
В карточке поиска раздела: Финансовые и кадровые консультации
В поле номер набрать: СД-3-3/2408@
Минимальный инф. банк: Вопросы-Ответы


Прокомментировать

 
заказ документа
задать вопрос
300‒12‒10
8 (800) 200‒12‒10
Оставить отзыв


Интервью управляющего Ростовским региональным отделением Фонда социального страхования Татьяна Рагель.




ПРАВОВЫЕ РЕСУРСЫ


Яндекс.Метрика Рейтинг@Mail.ru
© 1993-2017 «Компьютер Инжиниринг»
344018, г. Ростов-на-Дону, ул. Текучёва, д. 234, 4‒й этаж
Тел./факс: (863) 300‒12‒10
Оставить отзыв
×