Консультант плюс лого

Обзоры законодательства

Спецрежимы 28


Лимиты по УСН
Опубликован закон с изменениями, благодаря которым больше лиц смогут применять УСН. Закон вступает в силу 1 января 2017 года.
Право применять УСН можно будет получить, если доход за 9 месяцев года, в котором подается уведомле-ние о переходе на спецрежим, не превысил 90 млн. руб. Лишатся этого права лица, заработавшие по итогам отчетного или налогового периода больше 120 млн. руб. Такие нормы вступят в силу с 2017 года. Сейчас по закону лимиты составляют соответственно 45 млн. руб. и 60 млн. руб. При этом данные суммы индексируются на коэффициент-дефлятор.

На заметку:
В 2017 – 2019 годах действие норм об индексации пороговых сумм выручки приостановят, а в 2020 году коэффициент-дефлятор будет равен 1. С 2017 года повышается в 1,5 раза предельная величина остаточной стоимости основных средств. На данный момент лимит составляет 100 млн. руб. Исчерпав его, фирма не может применять УСН.

Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле название набрать: 243-фз 2016
Минимальный инф. банк: Любой

Смена места жительства ИП– «упрощенца»
НК РФ закреплено право субъектов РФ устанавливать дифференцированные налоговые ставки для “упрощенцев”. В то же время “упрощенный” налог ИП платят по месту своего жительства. Соответственно, смена прописки для ИП при всех прочих равных условиях может обернуться изменением размера налоговых обязательств, как в большую, так и в меньшую сторону.
Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 % в зависимости от категорий налогоплательщиков (п. 1 ст. 346.20 НК). А для впервые зарегистрированных ИП, которые ведут бизнес в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, налоговая ставка может быть нулевой. То есть ИП в этом случае сможет “побывать” на так называемых налоговых каникулах. Если же объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то в общем случае налоговая ставка равна 15 %. Причем региональным властям также дано право устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков. Только “вилка” в данном случае будет другая – от 5 до 15 %.

На заметку:
При изменении места жительства ИП сумму налога в связи с применением УСН следует исчислять исходя из налоговой ставки, которая действовала в субъекте РФ на последний день налогового периода, за который подается в инспекцию декларация по УСН. И при исчислении налога за налоговый период учитываются ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу.

Статья: ИП на “упрощенке” меняет “прописку”: что с налогом? (Ремчуков С.) (“Информационный бюллетень “Экспресс-бухгалтерия”, 2016, N 22)

Как найти:
В карточке поиска раздела: Финансовые и кадровые консультации
В поле номер набрать: усн прописка 2016
Минимальный инф. банк: Бухгалтерская пресса и книги

Доход ИП на УСН, в целях
исчисления страховых взносов
Определение размера страховых взносов на обяза-тельное пенсионное страхование для ИП, исходя из его дохода, не увязывается с определением таким ИП его налоговой базы при уплате соответствующего налога в зависимости от применяемого режима налогообложения.
С 1 января 2014 года положениями ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, для ИП исходя из их дохода.

На заметку:
В соответствии с п. 3 ч. 8 ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ для ИП, применяющих УСН, доход учитывается в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. Исходя из положений статьи 346.15 НК РФ ИП, применяющие УСН, при определении доходов учитывают:
– доходы от реализации, определяемые в соответ-ствии со статьей 249 НК РФ;
– внереализационные доходы, определяемые в соот-ветствии со статьей 250 НК РФ.

Письмо Минтруда России от 13.05.2016 N 17-4/ООГ-775

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 17-4/ООГ-775
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Представительские расходы при УСН
Законодатель определил исчерпывающий перечень расходов, признаваемых на УСН. Он содержится в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В данном перечне не поименованы представительские расходы. Потому-то “упрощенцы” и не вправе включить такие затраты в расходы, учитываемые при исчислении единого налога.
В состав представительских расходов включаются:
– расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для этих лиц, а также официальных лиц самой компании, участвующих в переговорах;
– транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;
– буфетное обслуживание во время переговоров;
– оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате организации, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.
К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Возможности:
Представительские расходы являются достаточно сложными по своей “структуре”. В то же время если опять же посмотреть на перечень расходов, учиты-ваемых на УСН (п. 1 ст. 346.16 НК), то в нем мы увидим, в частности, расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК) или же расходы на оплату труда, к коим относятся и вознаграждения работников (за исключением ИП), не состоящих в штате, за выполнение ими работ по заключенным договорам ГПХ (включая договоры подряда) (пп. 6 п. 1 ст. 346.16, п. 21 ст. 255, п. 2 ст. 346.16 НК). Соответственно, в некоторых случаях мероприятие для целей налогообложения на УСН имеет смысл оформлять как рекламное (если, конечно, оно проводится среди неопределенного круга лиц и т.п., то есть соответствует понятию “реклама”). Да и услуги переводчиков вовсе не обязательно относить на представительские расходы.

Статья: Представительские расходы в учете “упрощенца” (Демин А.) (“Информационный бюллетень “Экспресс-бухгалтерия”, 2016, N 22)

Как найти:
В карточке поиска раздела: Финансовые и кадровые консультации
В поле номер набрать: упрощенец представительские 2016
Минимальный инф. банк: Бухгалтерская пресса и книги

Предельный доход ИП на ПСН по розничной торговле
Согласно пп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ ПСН может применяться в отношении деятельности ИП в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.
В НК РФ используются следующие понятия:
– стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, – торговая сеть, расположенная в предназначен-ных для ведения торговли зданиях, строениях и соору-жениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы;
– нестационарная торговая сеть – торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети.

На заметку:
Учитывая, что пп. 7 и 10 п. 3 ст. 346.43 НК РФ установ-лены различные понятия в отношении стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и неста-ционарной торговой сети, законами субъектов РФ в отношении розничной торговли, осуществляемой ИП через указанные выше объекты, могут быть установ-лены различные размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода.

Письмо Минфина России от 10.06.2016 N 03-11-10/34206

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-11-10/34206
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы


Прокомментировать

 
заказ документа
задать вопрос
300‒12‒10
8 (800) 200‒12‒10
Оставить отзыв


Интервью управляющего Ростовским региональным отделением Фонда социального страхования Татьяна Рагель.




ПРАВОВЫЕ РЕСУРСЫ


Яндекс.Метрика Рейтинг@Mail.ru
© 1993-2017 «Компьютер Инжиниринг»
344018, г. Ростов-на-Дону, ул. Текучёва, д. 234, 4‒й этаж
Тел./факс: (863) 300‒12‒10
Оставить отзыв
×