Консультант плюс лого

Обзоры законодательства

Спецрежимы 29


О налогообложении доходов ИП, применяющего УСН, от продажи квартиры
Финансовое ведомство пояснило порядок налогооб-ложения доходов, полученных индивидуальным предпринимателем от продажи квартиры.
В соответствии со ст. 2 ГК РФ предприниматель-ской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направ-ленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выпол-нения работ или оказания услуг лицами, зарегистри-рованными в этом качестве в установленном законом порядке. Гражданин вправе заниматься предприни-мательской деятельностью без образования юриди-ческого лица с момента государственной регистра-ции в качестве ИП.
Доходы от деятельности, подпадающей под вид деятельности, указанный ИП при регистрации, при-знаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности. При этом ИП должен обеспечить раздельный учет данных доходов и доходов, полученных вне рамок осуществления предпринимательской деятельности.

На заметку:
В случае если ИП не осуществляет вид предпринима-тельской деятельности по продаже недвижимого имущества и недвижимость не относится к основ-ным средствам, то доходы ИП от продажи квартиры подлежат налогообложению НДФЛ в порядке, преду-смотренном главой 23 НК РФ.

Письмо Минфина России от 21.06.2016 N 03-11-11/35847

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-11-11/35847
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Об учете ряда расходов налого-плательщиками УСН при смене объекта налогообложения
Департамент налоговой и таможенной политики дал разъяснения об учете расходов по аренде земельного участка и на приобретение (сооружение, изготовле-ние) ОС налогоплательщиком, применяющим УСН и сменившим объект налогообложения “доходы” на “доходы минус расходы”.
Пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ предусмотрено, что расходы на приобретение (сооружение, изготовле-ние) основных средств в период применения УСН принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. При этом основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, учитываются в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

На заметку:
Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) ОС, учитываемые в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, отражаются в последнее число отчет-ного (налогового) периода в размере уплаченных сумм независимо от ранее применяемого объекта налого-обложения.
Расходы по аренде земельного участка, произведенные в период применения УСН с объектом налогообложе-ния “доходы”, при переходе на объект налогообложе-ния “доходы, уменьшенные на величину расходов” при исчислении налога не учитываются.

Письмо Минфина России от 21.06.2016 N 03-11-11/36120

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-11-11/36120
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Ошибка в КБК для ИП на ПСНО
В статье автор рассматривает последствия допущен-ной ошибки в КБК при перечислении «патентного» налога и порядок действия налогоплательщика с целью минимизации налоговых рисков.
Для ИП, применяющего ПСНО, своевременная уплата “патентного” налога обязательна, иначе право на использование данного специального налогового режима утрачивается. В случае, когда при уплате названного налога ИП в платежном поручении указы-вает неверный КБК, не редко возникают споры с налоговой инспекцией. Согласно позиции налоговых органов в данной ситуации имеет место факт наруше-ния срока оплаты налога, что является безусловным основанием утраты права на применение ПСНО и перехода на общий режим.
Автор в своей статье рассматривает несколько судебных дел, приводит доводы судей, которые встали на сторону налогоплательщиков.

Возможности:
Налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошиб-ке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджет, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, КБК, налоговый период, статус плательщика. При этом указанные ошибки не могут привести к утрате права применения ПСНО.

На заметку:
Налог в связи с применением ПСНО следует считать уплаченным с даты предъявления в банк платежного поручения, а не с даты направления заявления об уточнении реквизитов платежа. (Постановление АС МО от 23.05.2016 N Ф05-6154/2016).

Статья: Ошибка в КБК для ИП на ПСНО фатальна? (Линейкина С.М.) (“Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение”, 2016, N 6)

Как найти:
В карточке поиска раздела: Финансовые и кадровые консультации
В поле название набрать: КБК ПСНО
Минимальный инф. банк: Бухгалтерская пресса и книги

ЕНВД. Арбитраж от 26.05.2016
1) Перевозка твердых бытовых отходов
Постановление АС Волго-Вятского округа от 25.04.2016 по делу
N А38-3445/2015

Предприниматель полагая, что осуществляемая им деятельность является деятельностью по оказанию автотранспортных услуг по перевозке твердых быто-вых отходов, в отношении которой может применять-ся ЕНВД, проиграл дело в суде.
Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении оказания автотранспорт-ных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осу-ществляемых организациями и ИП, имеющими на праве собственности или ином праве не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказа-ния таких услуг. По договору перевозки груза пере-возчик обязуется доставить вверенный ему отправи-телем

груз в пункт назначения и выдать его управомочен-ному на получение груза лицу (получателю), а отпра-витель обязуется уплатить за перевозку груза уста-новленную плату (ст. 785 ГК РФ).
Из материалов дела следует, что:
– ИП имел лицензию на осуществление деятельно-сти по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке и размещению отходов 1-го – 4-го классов опасности;
– по условиям договоров ИП обязался осуществ-лять вывоз и размещение на полигонах ТБО или услуги в виде сбора, транспортировки, размещения на полигоне отходов;
– из счетов-фактур и актов оказания услуг следует, что исполнитель оказывал услуги не только по выво-зу, но и по размещению твердых бытовых отходов.
В связи с этим суд установил, что предприниматель осуществлял деятельность, связанную с обращением с отходами, то есть деятельность по их сбору, вывозу, размещению и захоронению.

На заметку:
Налогоплательщик, осуществляющий перевозку твердых бытовых отходов в рамках деятельности, связанной с обращением с отходами, не вправе приме-нять ЕНВД.

2) Оказание автотранспортных услуг
посредством третьих лиц
Постановление АС Дальневосточного округа от 08.04.2016
N Ф03-1241/2016

По результатам налоговой проверки ИП, применяю-щего ЕНВД в отношении автотранспортных услуг по перевозке грузов, инспекция доначислила ему налоги по общему режиму налогообложения. Предпринима-тель, считая, что в налоговом законодательстве не предусмотрено основания для прекращения приме-нения ЕНВД в отношении налогоплательщика, оказы-вающего автотранспортные услуги с привлечением субподрядчиков и их транспорта, обратился в суд и проиграл его.
Система налогообложения в виде ЕНВД по авто-транспортным услугам подлежит применению при условии в совокупности, что:
– автотранспортные услуги выражены именно в перевозке пассажиров и (или) грузов;
– перевозка осуществляется исключительно на транспортных средствах, находящихся у налогопла-тельщика на праве собственности или ином праве;

– налогоплательщик соблюдает ограничение по количеству и типу транспортных средств (в общем, не более 20 единиц автотранспортных средств).
Суд установил, что предприниматель осуществлял деятельность по оказанию автотранспортных услуг посредством третьих лиц (субподрядчиков на своем транспорте), соответственно, данная деятельность подлежит налогообложению по общему режиму, в связи, с чем предприниматель является плательщи-ком НДФЛ и НДС.

На заметку:
Деятельность в виде оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов силами тре-тьего лица, то есть посредством транспортных средств, не принадлежащих налогоплательщику на каком-либо праве не относиться к спецрежиму – ЕНВД.

3) Реализация товара розничным продавцом по договорам, имеющим признаки договора поставки, не подпадает под ЕНВД
Постановление АС Западно-Сибирского округа от 29.04.2016 по делу N А67-1154/2015

Налоговая инспекция провела выездную проверку ИП, применяющего ЕНВД в отношении розничной торговли. В ходе проверки налоговиками был сделан вывод о том, что доходы, полученные предпринима-телем от реализации цемента по договорам с рядом организаций, являются доходами от осуществления оптовой торговли и, соответственно, не подпадают под ЕНВД. Налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности с доначислением налогов и пеней. Не согласившись с решением инспекции, предприниматель обратился в суд, но дело проиграл.
Суд установил, что между ИП и рядом компаний были заключены договоры розничной купли-продажи строительных материалов (цемент). Данные догово-ры содержат специфические особенности, которые законодатель определил как характерные для дого-воров поставки, а именно:
– реализация товаров осуществлялась по предва-рительно согласованным заявкам;
– наименование, ассортимент, количество и цена товара, срок и место поставки определены в догово-рах и товарных накладных;
– доставка товаров осуществлялась транспортом предпринимателя в адрес покупателей;

– на оплату выставлялись счет, счет-фактура;
– в договорах предусмотрена ответственность сто-рон за нарушение условий договоров;
– оплата производилась в безналичном порядке путем перечисления денежных средств на расчетный счет предпринимателя;
– контрагентами по указанным договорам высту-пали юридические лица, использующие поставляе-мый товар для осуществления уставной деятельно-сти, а не для личных нужд.

На заметку:
Заключенные ИП договоры розничной купли-продажи фактически являются договорами поставки, а не розничной купли-продажи, а деятельность налого-плательщика в рамках заключенных договоров со спорными контрагентами относится к предприни-мательской сфере оптовой торговли.

Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 26.05.2016 (“Малая бухгалтерия”, 2016, N 4)

Как найти:
В карточке поиска раздела: Финансовые и кадровые консультации
В поле название набрать: ЕНВД арбитраж 26.05.16
Минимальный инф. банк: Бухгалтерская пресса и книги

Об уплате налогов ИП, совме-щавшим ПСН и УСН, при утрате права на применение ПСН
Департамент налоговой и таможенной политики в своем письме рассматривает нюансы уплаты налогов при утрате права на применение ПСН налогоплатель-щиками, совмещающими ПСН с УСН.
В случае если налогоплательщиком, применяющим ПСН, не был уплачен налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ, то такой налогоплательщик счита-ется утратившим право на применение ПСН и пере-шедшим на ОСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с ОСН за период, в котором налогоплательщик утратил право на приме-нение ПСН по вышеуказанному основанию, исчисля-ются и уплачиваются налогоплательщиком в порядке, предусмотренном для вновь зарегистрированных налогоплательщиков. При этом указанные налого-плательщики не уплачивают пени в случае несвое-временной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с ОСН в течение того периода, на который был выдан патент.

На заметку:
Налогоплательщик, совмещающий применение ПСН с УСН и утративший право на применение ПСН, с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика ПСН до конца календарного года обязан применять УСН. При этом применять общий режим налогообложения с указанной даты до конца календарного года такой налогоплательщик не вправе.

Письмо Минфина России от 10.06.2016 N 03-11-09/34209

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-11-09/34209
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

О применении НДС комиссио-нером, применяющим УСН
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики ответил на вопрос, касающийся применения НДС комиссионером, применяющим УСН и реализу-ющим от своего имени товары комитента, находяще-гося на общей системе налогообложения.
Порядок составления счетов-фактур комиссионе-рами (агентами), реализующими товары (работы, услуги), имущественные права комитента, применя-ющего ОСН, от своего имени установлен Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расче-тах по налогу на добавленную стоимость, утвержден-ными постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137.

На заметку:
Налогоплательщики, в том числе не являющиеся налогоплательщиками НДС, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществле-нии предпринимательской деятельности в интере-сах другого лица на основе договоров комиссии, агент-ских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имуще-ственных прав от имени комиссионера (агента), обязаны вести журнал учета полученных и выстав-ленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности. При этом обязанности по ведению книги покупок, книги продаж, представлению деклара-ции по налогу на добавленную стоимость, а также уплате НДС, выделенного комиссионером в счетах-фактурах, составляемых при реализации товара, у комиссионера не возникает.

Письмо Минфина России от 27.06.2016 N 03-07-11/37290

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-07-11/37290
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

О постановке на учет (снятии с учета) налогоплательщика ЕНВД
Финансовое ведомство уточнило порядок снятия и постановки на учет налогоплательщиков ЕНВД.
В соответствии с п.3 ст. 346.28 НК РФ организации или ИП, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, подают в налоговые органы в течение 5 дней со дня начала применения системы налогообложе-ния, установленной главой 26.3 НК РФ, заявление о постановке на учет организации или ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД.
Снятие с учета налогоплательщика ЕНВД, осу-ществляется на основании заявления, представлен-ного в налоговый орган в течение 5 дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных п. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.

На заметку:
При нарушении срока представления налогоплатель-щиком ЕНВД заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, снятие с учета этого налогоплательщика и направление ему уведомления о снятии его с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявле-ние. Датой снятия с учета в данном случае является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета.

Письмо Минфина России от 20.06.2016 N 03-11-11/35722

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-11-11/35722
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы


Прокомментировать

 
заказ документа
задать вопрос
300‒12‒10
8 (800) 200‒12‒10
Оставить отзыв


Интервью управляющего Ростовским региональным отделением Фонда социального страхования Татьяна Рагель.




ПРАВОВЫЕ РЕСУРСЫ


Яндекс.Метрика Рейтинг@Mail.ru
© 1993-2017 «Компьютер Инжиниринг»
344018, г. Ростов-на-Дону, ул. Текучёва, д. 234, 4‒й этаж
Тел./факс: (863) 300‒12‒10
Оставить отзыв
×