Консультант плюс лого

Обзоры законодательства

Спецрежимы 30


Нарушение порядка возврата на общую систему
В статье автор рассматривает общий порядок пере-хода на УСН, определяет начальные даты применения специального режима с учетом ряда особенностей. Автор приводит доводы, объясняющие потерю конкурентных преимуществ «спецрежимников» при заключении крупных контрактов с организациями плательщиками НДС. Экономически обосновывает целесообразность перехода указанными организаци-ями на ОСН. В статье изложены ошибки, допущенные ими при переходе на ОСН, раскрыты негативные последствия и действия организаций, связанные с нивелированием данных последствий.
В статье автор приводит критерии, при соблюде-нии которых организации имеют право применять УСН и подробно описывает уведомительный порядок, связанный с переходом на УСН. Пренебрежение обозначенными обязанностями лишает налогопла-тельщика права на применение УСНО, на это указано в пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Несмотря на прямой запрет использования УСНО в случае несоблюдения налогоплательщиком порядка перехода на УСНО (в части подачи уведомления) в налоговых спорах судьи принимают решения в пользу налогоплательщиков (Постановление АС МО от 12.05.2016 N Ф05-5392/2016 по делу N А41-82076/2015.)
Отказ от применения спецрежима может быть доб-ровольным и вынужденным. В последнем случае “слет” с УСНО обусловлен невыполнением налого-плательщиком условий для ее использования. Автор статьи приводит арбитражную практику, сложившую-ся при доначислении налогов по ОСН в тех случаях, когда организации не соблюдали установленные критерии и продолжали использовать УСН. Налого-плательщик теряет возможность использовать УСНО с начала того квартала, в котором допущены обозна-ченные превышения критериев. В налоговых спорах судьи становятся на сторону налоговых органов.
Пунктом 3 ст. 346.13 НК РФ “упрощенцу”, решивше-му добровольно перейти на иную систему налогооб-ложения, запрещается это делать до окончания налогового периода. Порядок отказа от применения УСНО прописан в п. 6 той же статьи. В соответствии с которой налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налого-вый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложе-ния. Нарушение сроков подачи уведомления вызовет споры с налоговой инспекцией. Мнение судей по данному вопросу противоречивы. Согласно одной позиции: налогоплательщик, не известивший инспек-цию об отказе в применении УСНО в предписанный срок, не вправе перейти на общий (или любой другой) режим налогообложения до окончания налогового периода. Иная позиция, заключается в том, что использование тех или иных систем налогообложения зависит от волеизъявления хозяйствующего субъекта и соблюдения им условий для применения спецрежи-мов. Причем такое волеизъявление налогоплатель-щика не поставлено в зависимость от разрешитель-ных действий налогового органа.

Риски:
Если уведомление о переходе с УСНО на ОСНО пред-ставлено в инспекцию несвоевременно (или отсут-ствует), по мнению контролирующих органов, нало-гоплательщик обязан продолжить применение спецрежима. Это означает, что, суммы НДС, предъ-явленные им к уплате контрагентам в счетах-фактурах на отгрузку, он обязан отразить в декла-рации по НДС и перечислить в бюджет на основании п. 5 ст. 173 НК РФ. А вот уменьшить начисленный налог с реализации на суммы налоговых вычетов по приобретенным товарам (работам, услугам) в соот-ветствии со ст. ст. 171 и 172 НК РФ налогоплатель-щик не вправе.

Статья: Если “упрощенец” нарушил установленный законом порядок возврата на ОСНО (Никифорова Н.В.) (“НДС: проблемы и решения”, 2016, N 6)

Как найти:
В карточке поиска раздела: Финансовые и кадровые консультации
В поле название набрать: нарушил возврат ОСНО 2016
Минимальный инф. банк: Бухгалтерская пресса и книги

Посредническая деятельность управляющей организацией, применяющей УСН
Об НДФЛ при выплате управляющей организацией вознаграждения председателю совета многоквар-тирного дома; об учете доходов и расходов управля-ющей организацией, применяющей УСН.
Управляющая организация, осуществляющая по-средническую деятельность по поручению собствен-ников помещений в МКД, в частности, по выплате вознаграждения председателю МКД за счет соб-ственников помещений, не признается налоговым агентом в отношении таких выплат, поскольку не является источником выплаты дохода.
Пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по соответствующему типу договора, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

На заметку:
Председатель МКД обязан самостоятельно исчис-лить и уплатить НДФЛ в бюджет (ст. 228НК РФ).
В случае если предпринимательская деятельность управляющей организации, исходя из договорных обязательств, является посреднической деятельно-стью по поручению собственников помещений МКД по закупке коммунальных услуг, то доходом указанной организации будет являться вознаграждение.

Письмо Минфина России от 20.06.2016 N 03-04-06/35581

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-04-06/35581
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Имущественный вычет при продаже недвижимости
О получении имущественного вычета по НДФЛ при продаже нежилого помещения физлицом, прекратив-шим деятельность в качестве ИП на УСН.
В общем случае, при определении размера налого-вой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, определенных пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик может умень-шить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документаль-но подтвержденных расходов, связанных с получени-ем этих доходов.
При этом в соответствии с аб. 4 пп. 1 п.1 ст. 220 НК РФ положения данного подпункта не распространя-ются на доходы, получаемые ИП от продажи имуще-ства в связи с осуществлением ими предпринима-тельской деятельности.

На заметку:
После прекращения деятельности в качестве индиви-дуального предпринимателя доходы, полученные от продажи помещения, использованного ранее в дея-тельности ИП, подлежат обложению НДФЛ в обще-установленном порядке. При этом имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, не предоставляется (пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Письмо Минфина России от 28.06.2016 N 03-11-06/2/37424

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-11-06/2/37424
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Погашения долга
по договору займа
О налоге при УСН, НДС и налоге на прибыль при передаче организацией, применяющей УСН, имуще-ства в счет погашения долга по договору займа.
При передаче имущества, в частности оборудова-ния, в качестве отступного происходит передача права собственности на него на возмездной основе. Следовательно, указанная передача имущества признается реализацией.
Таким образом, при передаче организацией-заемщиком физическому лицу – заимодавцу имуще-ства в счет погашения обязательства по договору займа стоимость этого имущества включается в состав доходов от реализации, учитываемых при определении налоговой базы по УСН.

На заметку:
У организации, применяющей упрощенную систему налогообложения и передающей имущество в счет погашения долга по договору займа, обязанности по уплате налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций не возникают.

Письмо Минфина России от 28.06.2016 N 03-11-11/37751

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-11-11/37751
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы


Прокомментировать

 
заказ документа
задать вопрос
300‒12‒10
8 (800) 200‒12‒10
Оставить отзыв


Интервью управляющего Ростовским региональным отделением Фонда социального страхования Татьяна Рагель.




ПРАВОВЫЕ РЕСУРСЫ


Яндекс.Метрика Рейтинг@Mail.ru
© 1993-2017 «Компьютер Инжиниринг»
344018, г. Ростов-на-Дону, ул. Текучёва, д. 234, 4‒й этаж
Тел./факс: (863) 300‒12‒10
Оставить отзыв
×