Консультант плюс лого

Обзоры законодательства

Спецрежимы 31


Расходы при УСН на приобретение программ для ЭВМ

Минфин рассмотрел обращение по вопросу об учете для целей налога при УСН расходов на приобретение неисключительных прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, если в дальнейшем они сублицензированы третьим лицам и сообщает следующее.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы уменьшают полученные доходы на расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных. В соответствии с положениями ст. 1238 ГК РФ при письменном согласии лицензиара лицензиат может по договору предоставить право использования результата интеллектуальной деятельности другому лицу (сублицензионный договор).

Возможности:

Исходя из этого расходы, связанные с приобретением неисключительных прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в том числе в случае, если в дальнейшем эти права предполагается предоставить (сублицензировать) третьим лицам, при условии, что данный способ использования программ для ЭВМ и баз данных указан в лицензионном договоре.

Письмо Минфина России от 04.07.2016 N 03-11-06/2/40329

Как найти:

В карточке поиска раздела: Законодательство

В поле номер набрать: 03-11-06/2/40329

Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

 

Учет премий на УСН и ЕНВД

Минфин рассмотрел письмо об учете дохода в виде премии (скидки, бонусов), предоставленной в рамках договора поставки товаров налогоплательщику, применяющему УСН и уплачивающему ЕНВД, и сообщает следующее.

В соответствии с п.7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

На заметку:

Доход налогоплательщика, применяющего одновременно систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности в отношении розничной торговли и УСН в отношении оптовой торговли, полученный в виде премии (скидки, бонусов), предоставленной организацией-поставщиком за выполнение определенных условий договора поставки товаров, может быть признан частью дохода, полученного в связи с осуществлением деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой ЕНВД, на основании соответствующего раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Письмо Минфина России от 04.07.2016 N 03-11-11/38954

Как найти:

В карточке поиска раздела: Законодательство

В поле номер набрать: 03-11-11/38954

Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

 

УСН и НДС при госконтракте

По общему правилу “упрощенцы” не являются плательщиками НДС. Означает ли это, что государственный (муниципальный) заказчик может уменьшить предложенную победителем закупки цену контракта на сумму НДС? Обязан ли поставщик (подрядчик, исполнитель) возвращать сумму налога, если такое требование предъявлено заказчиком в связи с указанием органа финансово-бюджетного контроля? Вправе ли организация требовать увеличения цены контракта на сумму НДС, если в период исполнения контракта она перешла с УСН на ОСН? Ответы на эти вопросы можно узнать из данной статьи.

Минэкономразвития неоднократно сообщало, что с учетом положений ч. 10 ст. 70 и ч. 14 ст. 78, а также ч. 1 ст. 54 и ч. 17 ст. 83 Закона N 44-ФЗ по результатам аукциона, конкурса, запроса предложений контракт заключается и оплачивается заказчиком по цене победителя закупок вне зависимости от применяемой им системы налогообложения. Заказчик не вправе уменьшить предложенную победителем-“упрощенцем” цену на сумму НДС. Изменение налогового режима в течение срока действия контракта (переход с УСН на ОСН, либо с ОСН на УСН) не влечет изменения цены контракта.

На заметку:

Наличие в проекте контракта выделенной суммы НДС не означает нарушения прав участника – “упрощенца”. Такая конкурсная документация не содержит ограничения заключения контракта со “спецрежимником”. Попытка доказать обратное не увенчается успехом (Решение ФАС России от 26.11.2015 по делу N К-1628/15).

Возможности:

Если заказчик не согласился принять предложенную победителем формулировку пункта контракта, исключающую выделение НДС из цены контракта, организация может воспользоваться правом на судебную защиту. Как следует из Определения ВС РФ от 16.03.2015 N 304-ЭС15-3471 по делу N А75-4212/2013, в суд можно подать иск к администрации об урегулировании разногласий, возникших при заключении контракта на выполнение работ, а именно: пункт <…> контракта изложить в редакции организации с указанием цены контракта без выделения из нее суммы НДС.

Статья: Государственный (муниципальный) контракт, УСН и НДС (Кошкина Т.Ю.) (“Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение”, 2016, N 6)

Как найти:

В карточке поиска раздела: Финансовые и кадровые консультации

В поле название набрать: госконтракт усн 2016

Минимальный инф. банк: Бухгалтерская пресса и книги

 

Уменьшение страховых взносов ИП на УСН

ИП, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, осуществляет уплату страховых взносов с указанных выплат, а также уплачивает страховые взносы за себя в фиксированном размере.

ИП, применяющие УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС как за наемных работников, так и за себя, но не более чем на 50 %.

На заметку:

Минфин обращает внимание, что порядок расчета суммы страховых взносов в фиксированном размере (фиксированных платежей) в части уплаты 1,0 % от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, установленный ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ, относится только к ИП, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам, и не распространяется на деятельность ИП, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Письмо Минфина России от 01.07.2016 N 03-11-11/38743

Как найти:

В карточке поиска раздела: Законодательство

В поле номер набрать: 03-11-11/38743

Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

 

Преференции ИП на УСН, ПСН, ЕНВД

Как сообщает Минфин, законодательство РФ о налогах и сборах, в том числе направленное на поддержку малого предпринимательства, постоянно совершенствуется.

Если при УСН объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговая ставка устанавливается в размере 15 %. При этом законами субъектов РФ могут быть в зависимости от категорий налогоплательщиков (в том числе инвалидам) установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 %.

На заметку:

Федеральным законом от 13 июля 2015 г. N 232-ФЗ “О внесении изменений в ст.12 ч. 1 и ч. 2 НК РФ” предусмотрено предоставление права субъектам РФ для налогоплательщиков УСН с объектом налогообложения в виде доходов снижать налоговые ставки с 6 до 1%, для налогоплательщиков ЕНВД для отдельных видов деятельности – с 15 до 7,5 %, а также расширение сферы применения ПСН.

Письмо Минфина России от 06.07.2016 N 03-11-11/39457

Как найти:

В карточке поиска раздела: Законодательство

В поле номер набрать: 03-11-11/39457

Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы


Прокомментировать

 
заказ документа
задать вопрос
300‒12‒10
8 (800) 200‒12‒10
Оставить отзыв


Интервью управляющего Ростовским региональным отделением Фонда социального страхования Татьяна Рагель.




ПРАВОВЫЕ РЕСУРСЫ


Яндекс.Метрика Рейтинг@Mail.ru
© 1993-2017 «Компьютер Инжиниринг»
344018, г. Ростов-на-Дону, ул. Текучёва, д. 234, 4‒й этаж
Тел./факс: (863) 300‒12‒10
Оставить отзыв
×