Консультант плюс лого

Обзоры законодательства

Спецрежимы 32


Ограничения для применения УСН с 2017 г.
В целях реализации пунктов 74 и 75 Плана действий Правительства РФ, направленных на обеспечение стабильного социально-экономического развития РФ в 2016 году, утвержденного Председателем Правительства РФ Д.А. Медведевым 1 марта 2016 г. N 1349п-П13, Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование” внесены изменения в главу 26.2 НК РФ.
На заметку:
Размер ограничения по доходам за 9 месяцев года, в котором подается заявление о переходе со следующего календарного года на УСН, увеличивается с 45 млн. руб. (с учетом индексации на коэффициент-дефлятор на 2016 год – 59,8 млн. руб.) до 90 млн. руб. Соответственно, размер ограничения по доходам для применения упрощенной системы налогообложения за налоговый (отчетный) период увеличивается с 60 млн. руб. (с учетом индексации на коэффициент-дефлятор на 2016 год – 79,74 млн. руб.) до 120 млн. руб. Действующее для организаций ограничение для применения УСН по остаточной стоимости основных средств в размере 100 млн. руб. увеличивается до 150 млн. руб.

Письмо Минфина России от 13.07.2016 N 03-11-11/41133

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-11-11/41133
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Бытовые услуги в целях применения УСН, ЕНВД и ПСН
Для целей применения УСН, ЕНВД и ПСН предлагается утвердить коды видов экономической деятельности и коды услуг, относящиеся к бытовым услугам.
Проект подготовлен в связи с прекращением действия с 1 января 2017 года “Общероссийского классификатора услуг населению” (ОКУН) и переходом на применение новых общероссийских классификаторов (ОКВЭД2 и ОКПД2). Планируемая дата вступления в силу данного Постановления – 1 января 2017 года.

На заметку:
Перечни соответствующих кодов подлежат утверждению на основании статей 346.20, 346.26, 346.27, 346.43 и 346.50 ч.2 НК РФ.

Проект Постановления Правительства РФ
“Об утверждении кодов видов экономической деятельности и кодов услуг, относящихся к бытовым услугам, в целях применения Налогового кодекса Российской Федерации”

Как найти:
ric264.ru/doc/pr_010816.rtf

Закрытый перечень расходов при применении УСН
Пунктом 1 ст. 346.16 НК РФ установлен перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Официальные органы неоднократно подчеркивали, что данный перечень является закрытым.
Минфином России выпущено значительное число писем, в которых указывается на невозможность учета в расходах при применении УСН отдельных затрат. Для наглядности в таблице (по тексту статьи) приведен перечень таких видов расходов.

Риски:
В частности, налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», не вправе включить в расходы:
– расходы на поиск клиентов (Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 17.05.2007, 24.05.2007 по делу N А41-К2-3612/06),
– расходы на приобретение пропусков (Письмо Минфина России от 20.12.2012 N 03-11-06/2/147),
– расходы на управленческие услуги (Письмо Минфина России от 13.02.2013 N 03-11-06/2/3694, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.02.2006 N Ф03-А51/05-2/4900),
– расходы индивидуального предпринимателя на обучение и командировку (Письмо Минфина России от 09.08.2013 N 03-11-11/167),
– расходы на предоставление сведений из ЕГРЮЛ и ЕГРИП (Письмо Минфина России от 16.04.2012 N 03-11-06/2/57, Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.08.2007 N 18АП-4792/2007 по делу N А07-1965/2007).
Статья: Не учитываемые при УСН расходы (Лермонтов Ю.) (“Практический бухгалтерский учет”, 2016, N 7)

Как найти:
В карточке поиска раздела: Финансовые и кадровые консультации
В поле название набрать: расходы УСН Лермонтов 2016
Минимальный инф. банк: Бухгалтерская пресса и книги

Нюансы при совмещении УСН и ПСН
В статье автор комментирует Определение ВС РФ от 01.06.2016 N 304-КГ16-1457 по делу N А45-24682/2014. Предметом спора в Определении ВС РФ является проблема совмещения специальных налоговых режимов: УСН и ПСН. В данном случае речь идет о таком виде деятельности, как сдача в аренду нежилых объектов, принадлежащих индивидуальному предпринимателю (ИП) на праве собственности.
В рассматриваемом деле все судебные инстанции пришли к выводу, что при совмещении УСН и ПСН, а затем утрате права на применение ПСН предприниматель вправе уплатить налоги со всех доходов в рамках УСН, а не общего режима налогообложения.

Риски:
Позиция судов, включая ВС РФ, противоположна мнению Минфина и ФНС по рассматриваемому вопросу. Представители Минфина трактуют рассматриваемую ситуацию следующим образом. Если индивидуальный предприниматель совмещает ПСН с УСН и утратил право на применение ПСН, то он обязан за период ее применения уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, от которых был освобожден в соответствии с п. п. 10 и 11 ст. 346.43 НК РФ. С даты снятия с учета в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, указанный индивидуальный предприниматель вправе по виду предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, применять УСН, с которыми она совмещалась, при соблюдении ограничений, установленных гл. 26.2 НК РФ (Письма Минфина России от 28.03.2013 N 03-11-09/9894, от 21.11.2014 N 03-11-09/59138, от 30.12.2015 N 03-11-11/77902, от 13.04.2016 N 03-11-12/21180, от 26.04.2016 N 03-11-12/24008). На практике налоговые органы руководствуются разъяснениями Минфина. Соответствен-но, в случае утраты права на применение ПСН при совмещении УСН и ПСН, надо быть готовым отстаивать свои права в судебном порядке.
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 01.06.2016 N 304-КГ16-1457 по делу N А45-24682/2014 (Зобова Е.П.) (“Строительство: акты и комментарии для бухгалтера”, 2016, N 7)

Как найти:
В карточке поиска раздела: Финансовые и кадровые консультации
В поле название набрать: 304-КГ16-1457
Минимальный инф. банк: Бухгалтерская пресса и книги

Изменения для ИП, применяющего ЕНВД
Федеральным законом от 02.06.2016 N 178-ФЗ в ст. 346.32 НК РФ внесены поправки, касающиеся уменьшения суммы единого “вмененного” налога, исчисленного за налоговый период (квартал). Этими нововведениями воспользуется в первую очередь ИП, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли лекарственными препаратами и использующий в своей деятельности труд наемных работников.
Напомним, что страховые взносы уменьшают сумму ЕНВД, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается ЕНВД. При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена на сумму названных расходов более чем на 50%. ИП, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере (п. 2.1 ст. 346.32). При этом возможность уменьшения суммы ЕНВД на сумму уплаченных за себя страховых взносов коммерсантом, использующим в предпринимательской деятельности труд наемных работников, положениями гл. 26.3 НК РФ на сегодняшний день не предусмотрена (см. Письмо Минфина России от 07.12.2015 N 03-11-11/71229).

Возможности:
С 01.01.2017 п. 2 ст. 346.32 НК РФ будет действовать в новой редакции (соответствующие изменения внесены Федеральным законом N 178-ФЗ): из назван-ной нормы исключены слова “при выплате налого-плательщиком вознаграждений работникам”. Сказанное означает, что ИП смогут уменьшать исчисленный ЕНВД на страховые взносы, уплаченные не только за наемных работников, но и за себя (ст. 1 Федерального закона N 178-ФЗ). Также Федеральный закон N 178-ФЗ “продлевает жизнь” системе налогообложения в виде ЕНВД до 01.01.2021 года.

Статья: Предпринимателю на “вмененке”: долгожданные изменения (Мишина М.К.) (“Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение”, 2016, N 7)

Как найти:
В карточке поиска раздела: Финансовые и кадровые консультации
В поле название набрать: ЕНВД изменения 2016
Минимальный инф. банк: Бухгалтерская пресса и книги

ЕНВД при торговле мебелью
Статьей 346.27 НК РФ установлено, что розничной торговлей признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности, в частности, не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети.
На ЕНВД можно перевести розничную торговлю через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. метров по каждому объекту организации торговли (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). При этом к розничной торговле в целях применения ЕНВД не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (ст. 346.27 НК РФ).
Согласно этой же статье 346.27 НК РФ, магазины относятся к объектам стационарной торговой сети, имеющим торговые залы. Соответственно, розничная торговля мебелью по образцам и каталогам, осуществляемая через специализированные магазины (с площадью торгового зала не более 150 кв. метров) с последующей доставкой товара со склада, может быть переведена на ЕНВД.

Возможности:
Налогоплательщик, который осуществляет розничную торговлю мебелью по образцам и каталогам через объект стационарной торговли с последующей доставкой товара со склада, вправе применять в отношении этой деятельности ЕНВД.

На заметку:
Магазины, согласно ст. 346.27 НК РФ, относятся к объектам стационарной торговой сети, имеющим торговые залы.

Письмо Минфина России от 11.07.2016 N 03-11-11/40521

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-11-11/40521
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Коммунальные платежи у управляющей компании на УСН
Суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет коммерческой организации, должны учитываться в составе ее доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
В том случае если управляющая организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, то платежи на оплату коммунальных услуг (например, плата за свет, горя-чую и холодную воду, вывоз мусора и т.п.) одновременно с отражением их в доходной части такой организации принимаются к вычету в составе расходов, так как они перечисляются соответствующим организациям, оказывающим эти услуги (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Возможности:
В случае если предпринимательская деятельность управляющей организации, исходя из договорных обязательств, является посреднической деятельностью по поручению собственников помещений в многоквартирном доме по закупке коммунальных услуг, то доходом указанной организации будет являться комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение, коммунальные услуги доходом не признаются.

Письмо Минфина России от 11.07.2016 N 03-11-06/2/40349

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-11-06/2/40349
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Применение ПСН при изготовлении ювелирных изделий
В соответствии с пп. 23 п. 2 ст. 346.43 НК РФ ПСН может применяться ИП, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по ремонту ювелирных изделий, бижутерии.
В соответствии с пп. 23 п. 2 ст. 346.43 НК РФ ПСН может применяться ИП, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по ремонту ювелирных изделий, бижутерии. При этом главой 26.5 НК РФ применение ПСН в отношении вышеуказанного вида предпринимательской деятельности не ставится в зависимость от того, кто именно является заказчиком по договору на оказание данных услуг (юридические или физические лица).

Возможности:
ИП, осуществляющий предпринимательскую деятельность по ремонту ювелирных изделий, бижутерии, имеет право предоставлять данные услуги как физическим, так и юридическим лицам.

На заметку:
При осуществлении дополнительно установленных законами субъектов РФ видов деятельности, относящихся к бытовым услугам, в частности оказании услуг по изготовлению ювелирных изделий методом литья по выплавляемым моделям, ПСН может применяться только в случае предоставления данных услуг физическим лицам. При оказании данных услуг юридическим лицам ИП могут применять общий режим налогообложения или УСН.

Письмо Минфина России от 13.07.2016 N 03-11-12/41125

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-11-12/41125
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Контроль численности работников при применении ПСН
В силу п. 5 ст. 346.43 НК РФ при применении ПСНО ИП вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым предпринимателем.
В свое время чиновники финансового ведомства придерживались мнения о том, что контролю в целях применения ПСНО подлежит общая средняя численность работников, занятых исключительно в “патентных” видах деятельности (см. Письма от 20.03.2015 N 03-11-11/15437, от 01.09.2014 N 03-11-12/43538, от 22.08.2014 N 03-11-11/42180). Однако, потом Минфин стал исходить из того, что при определении средней численности наемных работников за налоговый период в целях соблюдения ограничения, установленного п. 5 ст. 346.43 НК РФ, индивидуальный предприниматель должен учитывать всех своих работников, в том числе и занятых в видах предпринимательской деятельности, облагаемых в рамках иных режимов налогообложения. Данная точка зрения, естественно, нашла отклик у ФНС.

Возможности:
В проекте федерального закона “О внесении изменений в часть вторую НК РФ” под номером 02/04/03-16/00046905, предусмотрено внесение изменений в п. 5 ст. 346.43 НК РФ. Если они будут осуществлены, для соблюдения средней численности работников ИП, находящемуся на ПСНО, нужно будет однозначно учитывать только тех сотрудников, которые заняты в “патентных” видах деятельности.

Статья: ПСНО: контроль численности работников (Линейкина С.М.) (“Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение”, 2016, N 4)

Как найти:
В карточке поиска раздела: Финансовые и кадровые консультации
В поле название набрать: ПСНО контроль
Минимальный инф. банк: Бухгалтерская пресса и книги


Прокомментировать

 
заказ документа
задать вопрос
300‒12‒10
8 (800) 200‒12‒10
Оставить отзыв


Интервью управляющего Ростовским региональным отделением Фонда социального страхования Татьяна Рагель.




ПРАВОВЫЕ РЕСУРСЫ


Яндекс.Метрика Рейтинг@Mail.ru
© 1993-2017 «Компьютер Инжиниринг»
344018, г. Ростов-на-Дону, ул. Текучёва, д. 234, 4‒й этаж
Тел./факс: (863) 300‒12‒10
Оставить отзыв
×