Консультант плюс лого

Обзоры законодательства

Спецрежимы 33


Дата получения доходов по агентскому договору принципалом на УСН

На основании п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов у налогоплательщиков, применяющих УСН, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

При применении УСН выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В соответствии со ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

На заметку:

Датой получения доходов для налогоплательщика-принципала, полученных в рамках агентского договора, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу налогоплательщика-принципала, применяющего упрощенную систему налогообложения.

Письмо Минфина России от 29.07.2016 N 03-11-06/2/44819

Как найти:

В карточке поиска раздела: Законодательство

В поле номер набрать: 03-11-06/2/44819

Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Обнаружение в 2015 г. ошибок (искажений) и излишней уплаты налога при УСН за 2014 г.

При обнаружении в 2015 году ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, и излишней уплаты данного налога за 2014 год перерасчет налоговой базы по вышеуказанному налогу производится за 2014 год.

П. 1 ст. 54 НК РФ предусмотрено, что при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Возможности:

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Письмо Минфина России от 29.07.2016 N 03-11-06/2/44664

Как найти:

В карточке поиска раздела: Законодательство

В поле номер набрать: 03-11-06/2/44664

Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Применение специальных налоговых режимов для малого предпринимательства

Субъекты малого предпринимательства, в соответствии с главами 23, 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 НК РФ, могут самостоятельно выбирать для своей предпринимательской деятельности налоговый режим, а именно: общий режим налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей (ЕСХН), УСН, систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, ПСН (для ИП).

В Письме, в частности, сообщается следующее:

– ИП, применяющие УСН, освобождаются от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности), не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

– Организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС (в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

На заметку:

Как отмечает Минфин, Указанные в Письме освобождения являются частью системы специальных налоговых режимов, которая направлена на снижение налоговой нагрузки на налогоплательщиков, а также направлена на создание благоприятных условий для ведения бизнеса.

Письмо Минфина России от 27.07.2016 N 03-01-11/43967

Как найти:

В карточке поиска раздела: Законодательство

В поле номер набрать: 03-01-11/43967

Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Субсидии из федерального бюджета при исчислении налога при УСН

Исходя из п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров).

К таким поступлениям относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц, и использованные указанными получателями по назначению. В частности, к целевым поступлениям согласно пп. 3 п. 2 ст. 251 НК РФ относятся средства, предоставленные из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций.

На заметку:

Налогоплательщики – получатели целевых поступлений (субсидий) обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.

Письмо Минфина России от 25.07.2016 N 03-11-06/2/43516

Как найти:

В карточке поиска раздела: Законодательство

В поле номер набрать: 03-11-06/2/43516

Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Переход ИП на ПСН на применение онлайн-касс

В соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 290-ФЗ предусмотрен поэтапный переход на применение ККТ, передающей информацию о расчетах, осуществленных с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа, через оператора фискальных данных в адрес налоговых органов в электронном виде.

Для лиц, на которых в соответствии с Федеральным законом N 290-ФЗ возлагается ранее отсутствовавшая обязанность по применению ККТ, в том числе для налогоплательщиков ПСН, переход на обязательное использование новой ККТ предусматривается с 1 июля 2018 года.

Возможности:

ИП на ПСН могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующие товар (работу, услугу), в порядке, установленном Федеральным законом от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона N 290-ФЗ), до 1 июля 2018 года.

Письмо Минфина России от 29.07.2016 N 03-11-11/44811

Как найти:

В карточке поиска раздела: Законодательство

В поле номер набрать: 03-11-11/44811

Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

ПСН при сдаче в аренду нежилых помещений

В соответствии с пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ ПСН может применяться ИП, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности.

В договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды. При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным. Количество объектов, передаваемых в аренду (внаем), определяется на основании договоров аренды, заключаемых ИП – арендодателем с конкретными арендаторами (нанимателями).

На заметку:

Если ИП получил патент на осуществление предпринимательской деятельности по передаче в аренду (внаем) нежилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности, то такой патент будет действовать только в отношении передаваемых им в аренду объектов (площадей), указанных в патенте.

Письмо Минфина России от 20.07.2016 N 03-11-12/42512

Как найти:

В карточке поиска раздела: Законодательство

В поле номер набрать: 03-11-12/42512

Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Уменьшение налогов на страховые взносы ИП, имеющего работников, на УСН и ЕНВД

ИП, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, осуществляет уплату страховых взносов с указанных выплат, а также уплачивает страховые взносы за себя в фиксированном размере. Раздельный учет при использовании двух режимов налогообложения, в частности УСН и ЕНВД, должен производиться и по суммам уплачиваемых страховых взносов.

В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности распределение сумм страховых взносов производится пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов предпринимательской деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности. В связи с этим ИП, применяющий одновременно УСН и ЕНВД, при использовании труда наемных работников в деятельности, облагаемой как налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, так и ЕНВД, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму страховых взносов, уплаченных за себя в фиксированном размере.

На заметку:

Минфин обращает внимание, что порядок расчета суммы страховых взносов в фиксированном размере (фиксированных платежей) в части уплаты 1,0 % от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, установленный частью 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, относится только к ИП, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам, и не распространяется на деятельность ИП, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Письмо Минфина России от 15.07.2016 N 03-11-11/41782

Как найти:

В карточке поиска раздела: Законодательство

В поле номер набрать: 03-11-11/41782

Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Упрощенные бухгалтерские отчеты для организаций на УСН

В статье рассмотрен порядок заполнения упрощенных бухгалтерских отчетов субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения.

Составление упрощенной бухгалтерской отчетности позволяет малым предприятиям облегчить процедуру учета результатов финансово-хозяйственной деятельности и избежать ошибок, вызванных сложностью и множественностью учетных процедур.

Пункт 6 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н устанавливает, что организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, формируют бухгалтерскую отчетность по следующему алгоритму:

а) в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);

б) в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

На заметку:

К субъектам малого предпринимательства относятся компании, которые одновременно отвечают следующим условиям:

1) размер выручки за предыдущий год от реализации товаров, работ или услуг (без учета НДС) не превышает 800 млн. руб. (Постановление Правительства РФ от 13.07.2015 N 702 “О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства”);

2) средняя численность работников – не более 100 человек;

3) доля сторонних организаций в уставном капитале компании – не более 49%.

Статья: Порядок заполнения упрощенных бухгалтерских отчетов организациями, применяющими УСН (Дедкова Е.Г.) (“Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании”, 2016, N 2)

Как найти:

В карточке поиска раздела: Финансовые и кадровые консультации

В поле название набрать: порядок бух отчет 2016

Минимальный инф. банк: Бухгалтерская пресса и книги

Доход ИП на УСН от уступки права требования по договору долевого строительства

На основании п. 1 ст. 11 Закона N 214-ФЗ уступка участником долевого строительства права требования по договору допускается только после уплаты им цены договора или одновременно с переводом долга на нового участника долевого строительства в порядке, установленном ГК РФ.

В соответствии со ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются: выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ в целях главы 26.2 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

На заметку:

ИП, применяющий УСН, при получении дохода от уступки права требования по договору участия в долевом строительстве физическому лицу учитывает данный доход при определении налоговой базы в фактически полученной сумме.

Письмо Минфина России от 22.07.2016 N 03-11-11/43086

Как найти:

В карточке поиска раздела: Законодательство

В поле номер набрать: 03-11-11/43086

Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Доходы ИП на ЕНВД
от реализации ТС

Доход, полученный от реализации автотранспортных средств, используемых ранее в целях осуществления автотранспортных услуг (независимо от срока нахождения автотранспортных средств в собственности ИП), подлежит налогообложению в соответствии с общим режимом налогообложения.

ИП с суммы полученного от реализации автотранспортных средств дохода следует исчислить и уплатить НДФЛ в соответствии с главой 23 НК РФ. При этом согласно пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ положения пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.

На заметку:

Доходы, полученные от продажи транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности, подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ без применения имущественного налогового вычета.

Письмо Минфина России от 20.07.2016 N 03-11-11/42531

Как найти:

В карточке поиска раздела: Законодательство

В поле номер набрать: 03-11-11/42531

Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы


Прокомментировать

 
заказ документа
задать вопрос
300‒12‒10
8 (800) 200‒12‒10
Оставить отзыв


Интервью управляющего Ростовским региональным отделением Фонда социального страхования Татьяна Рагель.




ПРАВОВЫЕ РЕСУРСЫ


Яндекс.Метрика Рейтинг@Mail.ru
© 1993-2017 «Компьютер Инжиниринг»
344018, г. Ростов-на-Дону, ул. Текучёва, д. 234, 4‒й этаж
Тел./факс: (863) 300‒12‒10
Оставить отзыв
×