Консультант плюс лого

Обзоры законодательства

Спецрежимы 34


УСН в отношении субсидий, полученных из бюджета

Доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, в составе доходов при исчислении УСН не учитываются.

Исходя из п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (кроме подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц, и использованные указанными получателями по назначению. К целевым поступлениям согласно пп. 3 п. 2 ст. 251 НК РФ относятся средства, предоставленные из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций.

На заметку:

Налогоплательщики – получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.

Письмо Минфина России от 25.07.2016 N 03-11-10/43497

Как найти:

В карточке поиска раздела: Законодательство

В поле номер набрать: 03-11-10/43497

Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Монтаж локальной сети в арендованном помещении при УСН

Экономическая обоснованность затрат на оборудование локальной сети ни у кого не вызывает сомнений, так как все рабочие процессы давно автоматизированы. Проблема заключается в квалификации этих затрат. Плательщики налога на прибыль ощущают ее менее остро, чем “упрощенцы”, поскольку независимо от того, считают ли они прокладку компьютерной сети созданием амортизируемого имущества, ремонтом арендованных помещений или прочими затратами, эти расходы учитываются при налогообложении. А вот при применении УСНО перечень расходов является закрытым.
Основными критериями отнесения имущества к объектам ОС в налоговом учете являются его назначение и стоимость. То, что компьютерная сеть имеет материально-вещественную форму, бесспорно. Стоимость создания компьютерной сети зависит от ее протяженности и используемых комплектующих, так что превышение лимита в 100 000 руб. представляется вполне возможным.

Возможности:

Анализ норм НК РФ и немногочисленная арбитражная практика позволяют утверждать, что у разных налогоплательщиков расходы на оборудование компьютерной сети могут быть признаны расходами на приобретение ОС (ст. 257 НК РФ), материальными расходами (ст. 254 НК РФ), ремонтом собственных или арендованных ОС (ст. 260 НК РФ), прочими расходами (ст. 264 НК РФ). Все зависит от конкретных обстоятельств и условий деятельности.

Статья: УСНО: затраты на монтаж компьютерной сети в арендованном помещении (Архангельская О.М.)
(“Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение”, 2016, N 7)

Как найти:

В карточке поиска раздела: Финансовые и кадровые консультации

В поле название набрать: УСН сеть 2016

Минимальный инф. банк: Бухгалтерская пресса и книги

Досрочное прекращение деятельности на ПСН

Вправе ли ИП, свернувший “патентный” бизнес до истечения срока действия патента, пересчитать свои обязательства перед бюджетом – отвечает автор в комментируемом письме Минфина.

В общем случае налоговым периодом по ПСН является календарный год. Однако это справедливо для случаев, если ИП получил годовой патент. В иных ситуациях именно срок действия патента определяет продолжительность налогового периода (ст. 346.49 НК). Так, если ИП получил патент на 3 месяца, то налоговым периодом будет три месяца, и т.д. Есть и еще один случай, при котором налоговый период по ПСН сокращается. Речь идет о ситуации, когда индивидуальный предприниматель прекращает “патентную” деятельность до истечения срока действия патента. При таких обстоятельствах налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.45 НК РФ.
На заметку:

На основании п. 2 ст. 346.51 НК РФ “патентный” налог уплачивается в следующие сроки:

1) если патент получен на срок до шести месяцев – в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года, то налог уплачивается двумя платежами:

– первый платеж – в размере 1/3 от суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;

– второй платеж (оставшаяся часть) – в размере 2/3 от суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Статья: Досрочное прекращение “патентной” деятельности (комментарий к Письму Минфина России от 25 мая 2016 г. N 03-11-11/29934) (Рогозина О.) (“Информационный бюллетень “Экспресс-бухгалтерия”, 2016, N 28)

Как найти:

В карточке поиска раздела: Финансовые и кадровые консультации

В поле название набрать: досрочный патент 2016

Минимальный инф. банк: Бухгалтерская пресса и книги

Утрата права на применение ПСН при превышении численности наемных работников

В соответствии с п. 5 ст. 346.43 НК РФ при применении ПСН ИП вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым ИП.

При превышении численности наемных работников, установленной п. 5 ст. 346.43 НК РФ, за налоговый период ИП считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на ОСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, а также обязан уплатить налоги в соответствии с п. 7 ст. 346.45 НК РФ.

На заметку:

В соответствии с п. 8 ст. 346.45 НК РФ ИП обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в пп. 1 и 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, и о переходе на общий режим налогообложения или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН. В случае если в патенте указано одно количество наемных работников, а в течение налогового периода оно изменяется, но при этом не превысило 15 человек, уведомление в налоговую инспекцию не представляется.

Письмо Минфина России от 28.07.2016 N 03-11-12/44303

Как найти:

В карточке поиска раздела: Законодательство

В поле номер набрать: 03-11-12/44303

Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Продажа ОС приобретенных до применения УСН

Положения п.3 ст. 346.16 НК РФ о пересчете налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, распространяются на основные средства, приобретенные до перехода налогоплательщика на УСН.

П.3 ст. 346.16 НК РФ предусмотрено, что в случае реализации (передачи) приобретенных основных средств до истечения 3 лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов в соответствии с главой 26.2 НК РФ (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет – до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими ОС с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

На заметку:

При реализации основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, в случае если прошло более 10 лет с момента их приобретения, вышеуказанный пересчет налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не производится.

Письмо Минфина России от 29.07.2016 N 03-11-06/2/44660

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-11-06/2/44660
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы


Прокомментировать

 
заказ документа
задать вопрос
300‒12‒10
8 (800) 200‒12‒10
Оставить отзыв


Интервью управляющего Ростовским региональным отделением Фонда социального страхования Татьяна Рагель.




ПРАВОВЫЕ РЕСУРСЫ


Яндекс.Метрика Рейтинг@Mail.ru
© 1993-2017 «Компьютер Инжиниринг»
344018, г. Ростов-на-Дону, ул. Текучёва, д. 234, 4‒й этаж
Тел./факс: (863) 300‒12‒10
Оставить отзыв
×