Консультант плюс лого

Обзоры законодательства

Спецрежимы 36


Налоговые каникулы для впервые зарегистрированных ИП

Департамент налоговой и таможенной политики Минфина РФ дал разъяснения по вопросу применения “налоговых каникул” для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

Исходя из п. 4 ст. 346.20 НК РФ и п. 3 ст. 346.50 НК РФ субъектам РФ предоставлено право вводить “налоговые каникулы” в виде 0 налоговой ставки для налогоплательщиков – ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов Российской Федерации и перешедших на УСН либо ПСН, в отношении видов предпринимательской деятельности в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Указанными пунктами статьи 346.20 и статьи 346.50 Кодекса также установлены условия применения указанной налоговой ставки.

При этом виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами Российской Федерации на основании Общероссийского классификатора услуг населению и (или) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.

На заметку:
В соответствии со ст. 34.2 НК финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований дают письменные разъяснения налогоплательщикам по вопросам применения законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах. Т.о., направлять вопросы о порядке предоставления и применения “налоговых каникул” следует в Департамент финансов соответствующего субъекта с указанием в обращении вида предпринимательской деятельности в соответствии с ОКУН или ОКВЭД, в отношении которого предполагается применять “налоговые каникулы”. При этом также необходимо указать выбранный режим налогообложения (например, УСН либо ПСН).

Вопрос: О налоговых каникулах для впервые зарегистрированных ИП, перешедших на УСН и (или) ПСН.
(Письмо Минфина России от 05.08.2016 N 03-11-11/46243)

 
Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-11-11/46243
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

“Ограничители” для применения УСН в 2017 году

Упрощенная система налогообложения является наиболее популярным режимом налогообложения среди представителей малого бизнеса. А благодаря Закону от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ значительно увеличился круг потенциальных “упрощенцев” в связи с увеличением лимитов по доходам, в пределах которых допускается применение УСН.

В статье автор анализирует порядок применения УСН, а именно рассматривает основные критерии при выполнении которых организации (ИП) имеют право перейти на данный спецрежим. Особое внимание автор уделяет применению стоимостных критериев: показатель среднесписочной численности сотрудников, определяемой в порядке, установленном Росстатом (не должен превышать 100 человек); бухгалтерская остаточная стоимость ОС, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом по правилам гл. 25 НК РФ (должна укладываться в лимит в 100 млн. руб. в новой редакции 150 млн. руб.); доходы за 9 месяцев предшествующего переходу на УСН года (не должны превышать 45 млн. руб. без НДС, увеличенных на коэффициент-дефлятор в новой редакции 90 млн. руб.).

На заметку:
По мнению автора, при переходе на УСН с 1 января 2017 г. следует руководствоваться старыми правилами, а именно предельный размер доходов за 9 месяцев не должен превышать 59,805 млн. руб. (Приказ Минэкономразвития от 20 октября 2015 г. N 772). То же самое касается и предельного размера доходов, при превышении которого в 2016г. организация потеряет право применения УСН.
Что касается лимита на величину остаточной стоимости основных средств, то следует придерживаться его нового значения (150 млн руб.) при рассмотрении вопроса о возможности применять УСН уже с 1 января 2017 г.

Статья: “Ограничители” для применения УСН в 2017 г. (Егорова Н.) (“Информационный бюллетень “Экспресс-бухгалтерия”, 2016, N 30)

 
Как найти:
В карточке поиска раздела: Финансовые и кадровые консультации
В поле название набрать: ограничение УСН 2017
Минимальный инф. банк: Бухгалтерская пресса и книги

Членские взносы в ревизионный союз сельхозкооперативов

Департамент налоговой и таможенной политики, высказал свое мнение по вопросу применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу, установлен пунктом 2 статьи 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расходы по оплате сельскохозяйственными кооперативами членских взносов в ревизионный союз сельскохозяйственных кооперативов в вышеуказанный перечень расходов не включены.

Риски:
Расходы по оплате сельскохозяйственными кооперативами членских взносов в ревизионный союз сельскохозяйственных кооперативов не учитываются в составе расходов при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу.

Вопрос: О ЕСХН при уплате членских взносов в ревизионный союз сельскохозяйственных кооперативов.
(Письмо Минфина России от 08.08.2016 N 03-11-06/1/46384)

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-11-06/1/46384
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

УСН: долг погашен имуществом

В статье автор дает общие определения понятию займа, рассматривает типы надлежащего исполнения обязательства и разъясняет налоговые последствия в случае исполнения обязательств по договору займа путем предоставления имущества в рамках соглашения об отступном.

При передаче имущества в качестве отступного происходит передача права собственности на него на возмездной основе. Такая передача в соответствии со ст. 39 НК РФ признается для целей налогообложения реализацией. Поэтому стоимость этого имущества включается в состав доходов от реализации, учитываемых при определении базы по УСН (см., напр., Письмо Минфина от 28 июня 2016 г. N 03-11-11/37751).

Одновременно в составе расходов учитываются и расходы в виде процентов, обязательство по уплате которых также погашается на момент передачи имущества по договору об отступном.

Вид передаваемого имущества по соглашению об отступном оказывает существенное влияние на порядок отражения данной операции в налоговом учете (при объекте налогообложения «Доходы минус расходы») Обычно вариантов здесь может быть два: либо это товар, либо основное средство.

В первом случае в составе расходов учитываются затраты на приобретение товара и “входной” НДС по ним, при условии их оплаты поставщику (пп. 8 и 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК).

Второй случай, дискретен и зависит от срока использования ОС. В общем случае затраты на приобретение ОС при его реализации не списываются, поскольку они уже учтены в расходах в том году, когда объект был приобретен и оплачен (п. 3 ст. 346.16 НК). Однако пересчитать расходы придется, если объект ОС со сроком полезного использования до 15 лет включительно реализован до истечения 3 лет с окончания года, когда его стоимость учтена в расходах. Если же СПИ объекта ОС превышает 15 лет, то пересчеты нужно производить при его реализации до истечения 10 лет с момента его приобретения. Пересчеты производятся с момента учета стоимости ОС в составе расходов на приобретение до даты реализации (передачи) объектов с учетом положений гл. 25 Кодекса. А по завершении этих пересчетов нужно уплатить в бюджет дополнительную сумму налога и пени. При этом необходимо предоставить корректировочные декларации по УСН за соответствующие налоговые периоды

На заметку:
Обязательство прекращается с момента предоставления отступного взамен исполнения, а не с момента достижения сторонами соглашения об отступном.

Статья: УСН: долг погашен имуществом (Егорова Н.)
(“Информационный бюллетень “Экспресс-бухгалтерия”, 2016, N 30)

Как найти:
В карточке поиска раздела: Финансовые и кадровые консультации
В поле номер набрать: УСН долг погашен 2016
Минимальный инф. банк: Бухгалтерская пресса и книги


Прокомментировать

 
заказ документа
задать вопрос
300‒12‒10
8 (800) 200‒12‒10
Оставить отзыв


Интервью управляющего Ростовским региональным отделением Фонда социального страхования Татьяна Рагель.




ПРАВОВЫЕ РЕСУРСЫ


Яндекс.Метрика Рейтинг@Mail.ru
© 1993-2017 «Компьютер Инжиниринг»
344018, г. Ростов-на-Дону, ул. Текучёва, д. 234, 4‒й этаж
Тел./факс: (863) 300‒12‒10
Оставить отзыв
×