Консультант плюс лого

Обзоры законодательства

Спецрежимы 37

Опубликовано: 09.09.2016

Об НДФЛ по процентным доходам по вкладам в банках

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения в случае получения предпринимателем процентного дохода по вкладам в банках.

В соответствии с п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы. На основании п. 6 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.

Вместе с тем согласно п.3 ст. 346.11 НК РФ применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ).

В соответствии со ст. 214.2 НК РФ в отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте, исходя из 9 процентов годовых, если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ в отношении процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 35 %.

На заметку:
По мнению финансового ведомства, к процентным доходам по вкладам в банках независимо от того, зарегистрированы физические лица, получающие такие доходы, в качестве ИП или нет, и отражается ли наличие такой регистрации в договоре банковского вклада, следует применять указанный выше порядок обложения.

Письмо Минфина России от 12.08.2016 N 03-11-11/47400

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-11-11/47400
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

ЕНВД при реализации в розницу металлопроката и изделий из него

Финансовое ведомство рассмотрело вопрос, связанный с порядком применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении реализации в розницу металлопроката и изделий из него через торговые места с получением их на складе.

В соответствии с пп.6 и 7 п.2 ст.346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Согласно ст. 346.27 НК РФ к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

На заметку:
Если предпринимательская деятельность по реализации металлопроката и изделий из него ведется через торговые места, расположенные в предназначенном для торговли здании с получением товара на складе, то такая деятельность подпадает под обложение ЕНВД.

Письмо Минфина России от 24.08.2016 N 03-11-11/49566

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-11-11/49566
Минимальный инф. банк: Бухгалтерская пресса и книги

О переходе на иной режим налогообложения при утрате ИП права на применение ПСН

Департамент налоговой и таможенной политики разъяснил порядок применения патентной системы налогообложения и упрощенной системы налогообложения, в случае утраты предпринимателем права на применение ПСН.

Согласно пп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на ОСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п.2 ст.346.51 НК РФ.

П.7 ст.346.45 НК РФ предусмотрено, что суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с ОСН за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, исчисляются и уплачиваются предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные ИП не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с ОСН в течение того периода, на который был выдан патент.

В то же время с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика ПСН, произведенного в порядке, установленном п.8 ст.346.45 и п.3 ст.346.46 НК РФ, указанный предприниматель вправе по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применялась ранее ПСН, применять УСН при соблюдении ограничений, установленных главой 26.2 Кодекса.

П. 3 статьи 346.46 Кодекса установлено, что снятие с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, утратившего право на применение ПСН и перешедшего на ОСН в случае, предусмотренном пп.3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, осуществляется в течение пяти дней со дня истечения срока уплаты налога.

На заметку:
В случае если индивидуальный предприниматель совмещает применение ПСН с УСН и утратил право на применение ПСН, то он обязан за период ее применения уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, от которых был освобожден в соответствии с п.10 и 11 ст.346.43 НК РФ.

Указанный налогоплательщик вправе перейти на ОСН только с начала следующего календарного года, уведомив об этом налоговый орган в срок, предусмотренный п.6 ст.346.13 НК РФ.

Письмо Минфина России от 24.08.2016 N 03-11-11/49569

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-11-11/49569
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Зачет налога, удержанного в Белоруссии с доходов
российской организации, применяющей УСН

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

Устранение двойного налогообложения с Белоруссией осуществляется на основании соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь об избежание двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995, действие которого распространяется на налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц.

Глава 26.2 “Упрощенная система налогообложения” Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) не содержит специальной статьи по устранению двойного налогообложения.

Принимая во внимание, что упрощенная система налогообложения заменяет собой не только налоги на прибыль и имущество, но также и устанавливает освобождение от обязанности уплаты налога на добавленную стоимость, положения Соглашения не распространяются на упрощенную систему налогообложения, следовательно, данная система налогообложения не является аналогичной налогам, на которые распространяется Соглашение.

На заметку:
Суммы налога, удержанного в Республике Беларусь с доходов от авторских прав и лицензий российской организации, не могут быть зачтены при уплате налога российской организацией на территории Российской Федерации в связи с применением упрощенной системы налогообложения

Письмо Минфина России от 12.08.2016 N 03-11-06/2/47416

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-11-06/2/47416
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы


Все материалы рубрики «Обзоры законодательства»

Прокомментировать

 
заказ документа
задать вопрос
◌ 300‒12‒10
8 (800) 200‒12‒10
Оставить отзыв


Интервью управляющего Ростовским региональным отделением Фонда социального страхования Татьяна Рагель.




ПРАВОВЫЕ РЕСУРСЫ


Яндекс.Метрика Рейтинг@Mail.ru
© 1993-2016 «Компьютер Инжиниринг»
344018, г. Ростов-на-Дону, ул. Текучёва, д. 234, 4‒й этаж
Тел./факс: (863) 300‒12‒01
Оставить отзыв
×