Консультант плюс лого

Обзоры законодательства

Спецрежимы 38


Налоги ИП, совмещающего ПСН с УСН, при утрате права на применение ПСН

В случае если ИП совмещает применение ПСН с УСН и утратил право на применение ПСН, то он обязан за период ее применения уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, от которых был освобожден в соответствии с п. 10 и 11 ст. 346.43 НК РФ. При этом с доходов, полученных по другим видам предпринимательской деятельности, ИП следует уплатить налог в связи с применением УСН.

ИП обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в пп. 1 и 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, и о переходе на общий режим налогообложения или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, в течение 10 календарных дней со дня утраты права на применение ПСН, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН.

Возможности:
С даты снятия с учета в качестве налогоплательщика ПСН, произведенного в порядке, установленном п. 8 ст. 346.45 и п. 3 ст. 346.46 НК РФ, ИП вправе по виду деятельности, в отношении которого применялась ПСН, применять УСН, с которой она совмещалась, при соблюдении ограничений, установленных главой 26.2 НК РФ.

Письмо Минфина России от 22.08.2016 N 03-11-12/48873

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-11-12/48873
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Применение УСН организацией, 100% уставного капитала которой передано в ПИФ

Согласно пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ УСН не вправе применять организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %.

При передаче 100 % уставного капитала паевому инвестиционному фонду ООО, применяющее УСН, не утрачивает право на ее применение. Однако согласно п. 3 ст. 11 Федерального закона N 156-ФЗ доверительное управление ПИФом осуществляет управляющая компания путем совершения любых юридических и фактических действий в отношении составляющего его имущества, а также осуществляет все права, удостоверенные ценными бумагами, составляющими паевой инвестиционный фонд, включая право голоса по голосующим ценным бумагам. Управляющая компания совершает сделки с имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, от своего имени, указывая при этом, что она действует в качестве доверительного управляющего. Управляющая компания вправе от своего имени и в качестве доверительного управляющего выступить в качестве участника общества с ограниченной ответственностью.

На заметку:
В случае если доля управляющей компании в обществе будет составлять более 25 %, то такое общество не может применять УСН.

Письмо Минфина России от 01.09.2016 N 03-11-06/2/51156

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-11-06/2/51156
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Почтовые услуги по не реализованным товарам при УСН

В соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы по налогу могут уменьшать полученные доходы на расходы, в том числе, по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом, расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, признаются расходами по мере реализации указанных товаров.

Риски:
По мнению Департамента, расходы на почтовые услуги, связанные с нереализованными товарами, в том числе через компьютерные сети, в целях налогообложения при применении УСН налогоплательщиками не учитываются.

Письмо Минфина России от 01.09.2016 N 03-11-06/2/51055

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-11-06/2/51055
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

ЕНВД при реализации товаров через Интернет

Согласно ст. 346.27 НК РФ в целях применения ЕНВД под розничной торговлей понимается деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет и с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

К данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений, а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети).

На заметку:
Реализация товаров с использованием Интернета в целях главы 26.3 НК РФ не относится к розничной торговле и не подпадает под налогообложение в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности.

Письмо Минфина России от 22.08.2016 N 03-11-11/48896

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-11-11/48896
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Доходы от деятельности по закупке электроэнергии для членов товарищества

В соответствии со ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, в составе доходов учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, предусмотренные ст. 249 и 250 НК РФ, и не учитывают доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

На заметку:
В случае если предпринимательская деятельность дачного некоммерческого товарищества, исходя из договорных обязательств, является посреднической деятельностью по закупке электроэнергии по поручению членов данного товарищества, то доходом указанной организации будет являться вознаграждение, полученное по договору поручения (при его наличии).

Письмо Минфина России от 01.09.2016 N 03-11-11/51170

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-11-11/51170
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Цена контракта, если победитель закупки применяет УСН

С учетом положений Закона N 44-ФЗ контракт заключается и оплачивается заказчиком по цене победителя закупок вне зависимости от применения системы налогообложения у победителя.

Любой участник закупки, в том числе который освобожден от уплаты НДС и применяет УСН, вправе участвовать в закупках. Согласно ч. 13 ст. 34 Закона N 44-ФЗ в контракт включается обязательное условие о порядке и сроках оплаты товара, работы или услуги, осуществления заказчиком приемки поставленного товара, выполненной работы или оказанной услуги в части соответствия их количества, объема требованиям, установленным контрактом, а также о порядке и сроках оформления результатов такой приемки.

На заметку:
Корректировка заказчиком цены контракта, предложенной юридическим лицом, применяющим УСН, при осуществлении закупок товаров, работ, услуг, а также при заключении государственного или муниципального контракта с таким участником закупки за счет суммы НДС не допускается.

Письмо Минэкономразвития РФ от 13.07.2016 N Д28и-1787

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: Д28и-1787
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы


Прокомментировать

 
заказ документа
задать вопрос
300‒12‒10
8 (800) 200‒12‒10
Оставить отзыв


Интервью управляющего Ростовским региональным отделением Фонда социального страхования Татьяна Рагель.




ПРАВОВЫЕ РЕСУРСЫ


Яндекс.Метрика Рейтинг@Mail.ru
© 1993-2017 «Компьютер Инжиниринг»
344018, г. Ростов-на-Дону, ул. Текучёва, д. 234, 4‒й этаж
Тел./факс: (863) 300‒12‒10
Оставить отзыв
×