Консультант плюс лого

Обзоры законодательства

Спецрежимы 39

Опубликовано: 23.09.2016

Налоговые последствия приостановления плательщиком ЕНВД деятельности

По мнению ФНС России, временное приостановление налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает его от обязанностей по уплате ЕНВД и представления налоговой декларации за этот период.

Вывод ФНС России согласуется с правовой позицией Президиума ВАС РФ, изложенной в Информационном письме от 05.03.2013 N 157 “Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 НК РФ”.

Возможности:
Если владение или пользование имуществом, необходимым для данной деятельности, прекращено, то физические показатели для исчисления ЕНВД отсутствуют. В таком случае сумма ЕНВД к уплате за соответствующий налоговый период составит 0 рублей.

<Информация> ФНС России
<О разъяснении налоговых последствий приостановления плательщиком ЕНВД предпринимательской деятельности>

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле название набрать: ЕНВД приостановление
Минимальный инф. банк: Любой

Кассовая дисциплина для плательщиков ЕНВД

Плательщики ЕНВД оказались в ряду счастливчиков, для которых обязательное применение “продвинутых” ККТ отсрочено до 1 июля 2018 г. Однако это вовсе не означает, что на соблюдение условий неприменения кассовых аппаратов контролирующие органы будут закрывать глаза. Напротив, ответственность за подобного рода нарушения значительно усилена. Правда, в некоторых случаях единожды все же можно оступиться с минимальными потерями.

В закон от 3 июля 2016 г. N 290-ФЗ, который установил этапы для повсеместного перехода на применение онлайн ККТ, были внесены существенные изменения. В частности, в новой редакции изложена ст. 2 Закона N 54-ФЗ, определяющая его сферу применения. Из нее в том числе “пропал” п. 2.1, который содержал положения, позволяющие “вмененщикам”, равно как и ИП, выбравшим ПСН, не применять ККТ. Главное условие, которое для этого должно выполняться, состоит в том, что по требованию покупателя (клиента) ему должен выдаваться документ (товарный чек, квитанция или другой документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)).

Возможности:
Организации и ИП, которые работают на ЕНВД, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу) в порядке, установленном Законом N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона N 290-ФЗ), до 1 июля 2018 г. Проще говоря, плательщики ЕНВД могут по своему выбору либо применять ККТ, либо отказаться от ее применения вплоть до 1 июля 2018 г.

Риски:
Согласно обновленной редакции ч. 2 ст. 14.5 КоАП размер санкций зависит от суммы покупки, которая была проведена мимо кассы. Так, для должностных лиц установлен штраф в размере от 1/4 до 1/2 от суммы, на которую не пробили чек, но не менее 10 000 руб. В свою очередь, штраф для юрлиц составит от 3/4 до одного размера этой же “неучтенной” суммы, но не менее 30 000 тыс. руб. Для плательщиков ЕНВД штраф также будет зависеть от суммы покупки, на которую “забыли” выдать квитанцию, БСО и т.п. Отметим также, что ч. 3 ст. 14.5 КоАП предусмотрена ответственность за повторное неприменение ККТ. Однако она может наступить только в том случае, если сумма расчетов по сделке, которая была проведена без применения ККТ, составила в совокупности 1 млн. руб. и больше. В этом случае должностным лицам грозит дисквалификация на один-два года, а юрлицам и ИП – административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.

Статья: “Кассовая” дисциплина на ЕНВД: усиленная ответственность (Дымова Л.) (“Информационный бюллетень “Экспресс-бухгалтерия”, 2016, N 33)

Как найти:
В карточке поиска раздела: Финансовые и кадровые консультации
В поле название набрать: кассовая ЕНВД 2016
Минимальный инф. банк: Бухгалтерская пресса и книги

Расходы на строительство ОС при УСН

Расходы на строительство объекта основных средств, произведенные в период применения УСН, учитываются после ввода этого объекта в эксплуатацию.

Расходы в виде арендной платы за предоставленный под строительство земельный участок, осуществленные до начала строительства объекта основного средства, а также во время его строительства, подлежат включению в первоначальную стоимость объекта основных средств. Согласно пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные доходы на арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество. П. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Возможности:
Налогоплательщик вправе учитывать арендную плату за аренду земельного участка под основными средствами за период после ввода в эксплуатацию основных средств в составе расходов по мере фактической оплаты.

Письмо Минфина России от 26.08.2016 N 03-11-06/2/49861

Как найти:
В карточке поиска раздела: Законодательство
В поле номер набрать: 03-11-06/2/49861
Минимальный инф. банк: Вопросы-ответы

Заявление на получение патента с опозданием

В статье автор говорит, вправе ли налоговики отказать ИП в применении “патентного” спецрежима, если заявление на получение патента было подано с опозданием.

ПСН успешно применяется ИП уже третий год (гл. 26.5 введена в НК РФ Законом от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ). Правда, за это время практика достаточно регулярно вскрывает те или иные проблемы, связанные с применением данного спецрежима. При этом, как оказалось, одна из них связана непосредственно с переходом на применение ПСН.
П. 4 ст. 346.45 НК РФ установлен исчерпывающий перечень оснований для отказа в выдаче патента. К ним отнесены:

1) несоответствие указанного в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта РФ введена ПСН;

2) в заявлении неверно, то есть с нарушением положений п. 5 ст. 346.45 НК РФ, указан срок действия патента. Напомним, что патент выдается по выбору ИП на период от одного до 12 месяцев включительно, но обязательно в пределах календарного года. Иными словами, если ИП планирует начать применять ПСН с 1 сентября 2016 г., то максимальный срок, на который может быть выдан патент, равен четырем месяцам;

3) нарушено условие перехода на ПСН, которое установлено абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ. Речь идет о том, что ИП, утративший право на применение ПСН или прекративший деятельность, в отношении которой применялся “патентный” спецрежим, до истечения срока действия патента вправе вновь перейти на ПСН по тому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года;

4) имеет место недоимка по “патентному” налогу;

5) не заполнены обязательные поля в заявлении на получение патента.

Как видим, в указанном перечне нет такого основания для отказа в выдаче патента, как представление заявления о выдаче патента с нарушением установленного срока.

На заметку:
В случае, если заявление на получение патента подано менее чем за 10 дней до даты начала действия патента, но все же до даты начала действия патента, налоговый орган вправе рассмотреть возможность выдачи ИП патента с указанием в нем даты начала действия патента согласно заявлению на получение патента

Статья: Если заявление на получение патента подано с опозданием (комментарий к Письму Минфина России от 18 июля 2016 г. N 03-11-12/41899) (Ермакова Г.) (“Информационный бюллетень “Экспресс-бухгалтерия”, 2016, N 34)

Как найти:
В карточке поиска раздела: Финансовые и кадровые консультации
В поле название набрать: 41899
Минимальный инф. банк: Бухгалтерская пресса и книги


Все материалы рубрики «Обзоры законодательства»

Прокомментировать

 
заказ документа
задать вопрос
◌ 300‒12‒10
8 (800) 200‒12‒10
Оставить отзыв




ПРАВОВЫЕ РЕСУРСЫ


Яндекс.Метрика Рейтинг@Mail.ru
© 1993-2016 «Компьютер Инжиниринг»
344018, г. Ростов-на-Дону, ул. Текучёва, д. 234, 4‒й этаж
Тел./факс: (863) 300‒12‒01
Оставить отзыв
×